Налог на доходы в Израиле для нерезидентов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на доходы в Израиле для нерезидентов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Постановление о подоходном налоге (Income Tax Ordinance – ITO) определяет жителя Израиля как человека, чей «центр жизни» находится в Израиле. При определении того, где находится центр жизни человека, анализируются различные факторы.

Налоги для физических лиц

В израильской системе подоходного налога (НДФЛ) применяется прогрессивная шкала. Доход различается на активный и пассивный. Первый – это тот, который человек получает от занятости или бизнеса. Второй образуется от использования различных активов: дивидендов или сдачи квартиры в аренду. Для лиц старше 60 лет верхний предел налогообложения установлен в 31%.

В налогооблагаемый объём включаются все доходы от работы или индивидуального предпринимательства, включая различные льготы, доплаты и надбавки, а также пассивный доход – например, от банковских депозитов.

Сюда могут входить:

Доход от ренты
Проценты от вкладов
Дивиденды
Прирост капитала
Выигрыши в лотерею

Индивидуальные налогоплательщики, которые подают декларацию о доходах, обязаны сделать это до 30 апреля. Декларация необходима в тех случаях, если человек имеет несколько источников заработка или его годовой доход превышает определённый порог. Нерезиденты, получающие доход в Израиле, тоже обязаны подавать налоговую декларацию, если источник не удерживал подоходный налог.

Как облагается налогом доход от прироста капитала в Израиле?

Налог на прирост капитала, как правило, уплачивается с прироста капитала резидентами Израиля при продаже активов (независимо от местонахождения активов) и нерезидентами при продаже следующего:

Активов, расположенных в Израиле;
Активов, расположенных за границей, которые по сути являются прямым или косвенным правом на актив или инвентарь, или которые являются косвенным правом на право на недвижимость или на актив в ассоциации недвижимости, расположенной в Израиле. Налогообложение применяется только в отношении той части возмещения, которая связана с вышеуказанным имуществом, находящимся в Израиле;
Активов, являющихся долей или правом на долю в израильском юридическом лице;
Активов, представляющих собой право на иностранное предприятие, которое по существу является прямым или косвенным правом на имущество, находящееся в Израиле. Налогообложение применяется только в отношении той части возмещения, которая связана с имуществом, находящимся в Израиле;
Безналичной передачи прав и активов, возникающей в результате определенных слияний, выделений и передачи активов. Может быть освобождена от налога при соблюдении определенных требований.

Список стран, с которыми Израиль подписал договор налоговых соглашений международного налогообложения:

Узбекистан, Австрия, Украина, Италия, Ирландия, Эстония, США, Эфиопия, Болгария, Беларусь, Бельгия, Бразилия, Великобритания, Грузия, Ямайка, Дания, Южная Корея, Южная Африка, Индия, Нидерланды, Венгрия, Вьетнам, Турция, Тайвань, Греция, Япония, Люксембург, Латвия, Литва, Молдова, Мальта, Мексика, Македония, Норвегия, Китай, Сингапур, Словакия, Словения, Испания, Польша, Португалия, Филиппины, Финляндия, Панама, Чехия, Франция, Канада, Хорватия, Румыния, Россия, Швеция, Швейцария и Таиланд.

Наша фирма специализируется на предоставлении услуг в международной сфере налогообложения в рамках постановления налогов и налоговых соглашений со странами по всему миру. Офер Чердман, один из партнеров в нашей фирме, был директором в международном налоговом органе налогообложения, и сегодня является одним из ведущих специалистов Израиля в отношении Международное налогообложение.

Частые ошибки при уплате налога на прибыль

Прежде всего, важно понимать, что бухгалтер по расчету заработной платы компании или организации каждый месяц несет ответственность за расчет подоходного налога сотрудников. В результате работники получают заслуженные социальные права, согласно сумме заработной платы, исчисленной в его ежемесячных расчетах. Это лицо отвечает за составление платежных ведомостей и отчетность перед налоговыми органами.

Многие сотрудники ежегодно теряют тысячи шекелей из-за различных ошибок, или из-за неправильного заполнения формы 101. Кроме того, уплата большего налога может произойти из-за перемещения между компаниями или работы на нескольких работах и невыполнения налоговой координации.

Ошибки также могут возникать в контексте корпоративного налоги в Израиле для бизнеса. Очень важно знать виды компаний, которые существуют по закону, необходимое налогообложение и правильную отчетность.

Корпоративное налогообложение в Израиле

Корпоративный подоходный налог – это налог на прибыль корпораций. Надбавки на капитал напрямую влияют на бизнес-стимулы для новых инвестиций.

Корпоративный налог (2021 г.)	23%
Обычная ставка налога на дивиденды	30%-33% для 10%-ных и более акционеров; 25%-28% для других акционеров, что приводит к комбинированному налоговому бремени на распределенную корпоративную прибыль в размере 42,25%-48,41% с учетом любых налогов.
Корпоративный налог для компаний, подпадающих под режим привилегированных предприятий (PFE), инвестирующих в основном в НИОКР.	7,5% или 16%
Дивиденды для PEE	20%. В результате комбинированная налоговая нагрузка на распределенную прибыль обычно составляет 26%- 32,8% в соответствии с любым налоговым соглашением.
Особое предпочтительное предприятие (SPFE), у которого годовой оборот не менее 10 млрд шекелей.	5% или 8%
Предпочтительное технологическое предприятие (PTE).	7,5% или 12% (такие ставки корпоративного налога применяются только в отношении части интеллектуальной собственности, разработанной в Израиле).
Специальное предпочтительное технологическое предприятие (SPTE).	6% на срок не менее 10 лет (такие ставки корпоративного налога применяются только в отношении части интеллектуальной собственности, разработанной в Израиле).

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Израиля, работаю инженером и получаю зарплату в размере 20 000 шекелей в месяц (240 000 шекелей в год).

У меня есть жена, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

Вот приблизительный расчет моих налоговых платежей:

Подоходный налог — по ставке 20% от моего годового дохода = 48 000 шекелей
Налог на недвижимость — у нас квартира стоимостью 1 млн шекелей, ставка налога 1% = 10 000 шекелей
Муниципальные налоги — около 5 000 шекелей в год
НДС — расходы на товары и услуги примерно 15% от дохода = 36 000 шекелей

Итого налоговые платежи составляют около 99 000 шекелей в год. Это составляет примерно 41% от моего годового дохода.

Таким образом, налоговая нагрузка на мою семью довольно высокая, почти половина дохода уходит на налоги. Но зато в Израиле развитая система социальной поддержки и общественных услуг.

Все организации с ограниченной ответственностью обязаны оплачивать налог в размере – 23% от прибыли. Фирмы, которые имеют регистрацию на территории Израиля, обязаны оплачивать налоги по всем корпорациям, расположенным в мире. Т.е. если у владельца ООО есть еще несколько бизнесов в других странах, но сам он живет в Израиле, за общий полученный доход придется платить налог.

Сотрудники ООО обязаны оплачивать страховые взнос в размере от 3,5% до 17,5%.

Для крупных корпораций существует две системы налогообложения:

Для компаний, работающих на благо экономики в производственном секторе. Размер налога варьируется в пределах 7,5-16%.
Для компаний, которые являются инвесторами в производственные активы. Размер ставки впервые 10 лет варьируется в пределах 5-8%.

Освобождение от уплаты налогов с дохода, а также от подачи деклараций, в течение 10 лет с момента репатриации.

Если на момент переезда в Израиль у вас в собственности уже был бизнес, либо часть акции какой-то компании, то подобная фирма не будет рассматриваться как принадлежащая резиденту Израиля и, соответственно, доходы от её деятельности и получаемые дивиденды не будут облагаться налогами. Также не нужно будет подавать в государственные органы ежегодные отчёты и декларации, что существенно снимает административную нагрузку с собственника.

Срок такой огромной налоговой льготы – 10 лет с момента репатриации. Абсолютно по такой же схеме работает льготная система налогообложения и других доходов репатриантов, получаемых из-за рубежа (инвестиции, доходы от аренды и продажи имущества, гонорары и т.д.)

Новые репатрианты освобождаются от уплаты налога на пенсионные накопления в течение 10 лет со дня прибытия в страну. На протяжении десяти лет с момента прибытия в страну у новых репатриантов сумма налогов на пенсию, пенсионные накопления и другие пособия, получаемые из-за границы не будет превышать налог, который был бы заплачен, если бы он остался жителем той страны.

Освобождение от уплаты налога на прибыль с валютных накоплений. Эта норма действует на протяжении 20 лет с момента репатриации. Так, если основной капитал сбережений был собран за рубежом до момента переезда, а непосредственно сам счёт открыт в израильском банке, новоприбывший гражданин имеет право на льготные налоговые условия на прибыль с этих депозитов.

Особые отношения израильских налоговых органов к оффшорам

Организация так называемых оффшорных компаний может привести к огромной потери налогов. Налоговые власти данного государства создают различные препятствия для деятельности оффшоров. Необходимо отметить, что самый эффективный способ борьбы в Израиле состоит в доскональной проверке места, где была совершена сделка и откуда происходит управление компанией. Место регистрации не играет особого значения.

Оффшорную компанию могут обязать платить налог по обычной ставке, если налоговики установят, что она находится под управлением израильской компании. На место управления компанией могут влиять не только наличие акций (формальных юридических прав), возможность осуществлять рациональные решения, но и личный состав совета директоров, правила ведения бухгалтерии. Житель Израиля (в независимости от того, является ли он физическим или юридическим лицом), обязан сообщать налоговым органам о всех своих исключительных правах (акциях) в любых компаниях иностранного происхождения. Не предоставление (ложное предоставление) данной информации может привести к уголовной ответственности.

В заключении необходимо отметить, что рациональное и эффективное планирование схемы выплаты налогов — разумный выбор месторасположения компании. Оффшора с учетом использования соглашений международного уровня, позволят законным путем избежать выплаты высоких налогов (даже в случае двойного налогообложения). На законодательном уровне между Израилем и такими государствами, как Бельгия, Германия, Великобритания, США, Чехия, Франция, ЮАР, Япония и др. подписаны договоренности об избежании двойного обложения налогом.

Налоги Израиля обладают определенной спецификой. Как было сказано выше проводится целенаправленная политика по уменьшению налогового бремени. Любой инвестор обязательно должен консультироваться с местными квалифицированными компаниями, оказывающими консалтинговые и прочие услуги.

Что такое скобки подоходного налога?

Подоходный налог в Израиле на человека (работника, работающего не по найму или лица, у которого есть другой доход, который не обязательно от работы, бизнеса или профессии), рассчитывается в соответствии с уровнями подоходного налога. Метод налогообложения прогрессивен — чем выше доход, тем выше ставка налога на эту часть дохода.

Скобки подоходного налога (На иврите: « Мадрэгот Мас Ахнаса », מדרגות מס הכנסה) представляют собой ранги или слои дохода, поэтому каждый слой облагается налогом по разной ставке, которая выше при увеличении заработной платы индивидуума. Фактически, подоходный налог представляет собой диапазон заработной платы, для которого диапазон заработной платы облагается налогом по ставке, определенной законом.

Налог взимается с облагаемого налогом дохода, который представляет собой доход после вычетов, взаимозачетов и освобождений, разрешенных законом, и до налоговых льгот. После расчета налога в соответствии с шагами можно рассчитать, имеет ли тот человек право на снижение налога из-за различных кредитов в соответствии с законом. Наконец, рассчитывается окончательный налог, который должен заплатить человек.

Тем не менее, индивидуальный человек может платить налог не в соответствии с подоходным налогом, если это доход, для которого существует налогообложение другим методом (например, по единой ставке всей суммы дохода).

Кроме того, в скобках подоходного налога учитывается, помимо прочего, от чего был получен доход. Если доход был получен от личного усилия или нет от личного усилия, когда на личное усилие есть лестницы с более низкой ставкой.

Какими налогами облагается зарплата в Израиле

Налоги с оплаты труда израильских работников возлагаются непосредственно на работодателей. Все предусмотренные к обязательной уплате отчисления распространяются на абсолютно каждого трудящегося, в том числе на иностранных специалистов. В Израиле действует прогрессивная система подоходного налога. Иными словами, чем больше получает гражданин, тем выше ставка этого налога. Например:

при годовом доходе не более 81 тысячи шекелей ставка составит 10 %;
если гражданин получает от 81 до 260 тысяч шекелей, подоходная ставка колеблется в интервале 14-31 %;
при годовом объеме дохода от 260 до 698 тысяч шекелей ставка будет находиться в пределах 35-47 %;
если трудящийся получает свыше 698 тысяч шекелей ежегодно, ставка налога для него составит 50 %.

Помимо подоходного налога, с зарплаты трудящихся в Израиле удерживаются социальные взносы, а именно – национальное и медицинское страхование. Если доход трудящегося составляет более 60 % от средней оплаты труда в стране, взносы на национальное страхование составят 14,6 %, а на медицинское – 5 %. Если же наоборот – доход лица меньше 60 % от средней оплаты труда в стране – указанные взносы уменьшаются до 3,95 % и 3,1 % соответственно.

Наш калькулятор для расчета зарплаты учитывает все перечисленные величины, поэтому полученный результат будет максимально точен.

Пошлина на прибыль для юридических лиц

Все местные и иностранные компании облагаются сборами по фиксированной ставке независимо от организационно-правовой формы. К облагаемой базе относится прибыль, полученная от предпринимательской деятельности на территории республики, дивиденды, прирост капитала, роялти и прочие. Государство постоянно вносит изменение в законодательство, позаимствованное у Британии в 1948 году. За последние 14 лет уровень сбора снижен на 13% и на текущий момент составляет 24%. В дальнейшем планируется поддержка данной тенденции.

Взысканию пошлин подлежат все иностранные представительства фирм.
Сбор взимается со всей прибыли, однако у владельцев организаций есть возможность на вычет основных расходов из налоговой базы.
При обложении партнерства побор отчисляется после распределения прибыли. Ставка для каждого участника коммерческого союза составляет 15%. Исключение применимо к случаям, где фигурирует соглашение о пресечении двойного налогообложения.
При получении предприятием процентов и дивидендов от компании-нерезидента применяется ставка 25%. Снижение квоты возможно при наличии у Израиля договора об отсутствии двойного налогообложения с юрисдикцией источника дивидендов.

Законодательство страны разрешает организацию 4 видов предприятий. Для каждой правовой формы существуют свои привилегии и нюансы.

ООО. Состоят из акционеров численностью не более 50 человек. Им запрещено продавать собственные акции, допускается только перераспределение. LTD обязаны ежегодно подавать декларации с учетом всех полученных доходов, финансовые документы при этом не требуются.
АО. Состоят из акционеров численностью не менее 7 человек, размещение акций на бирже разрешено после одобрения уполномоченных органов. На предприятии должен быть один директор-резидент. Ежегодная налоговая и финансовая отчетность обязательна.
Партнерства. Могут включать от 2 до 20 человек из числа резидентов страны. Каждый участник облагается по ставке 15%, при высоком уровне дохода возможно создание прогрессивной квоты, которая объединит НДФЛ с налогом на коммерческую прибыль.
Trust Owned Vehicle (некоммерческая организация). Компания, занятая хозяйственной деятельностью. Обязательно регистрируется внутри страны. Часто все доходы, полученные фирмой, уходят на ее развитие, что не облагается пошлинами. Также сбор не взимается от прибыли, полученной от филиалов в других странах, и прочих доходов в качестве дивидендов или процентов.

Какую форму бизнеса выбрать и как это повлияет на его дальнейшее развитие уточняйте на консультации у экспертов нашей компании.

Налоговая реформа для репатриантов

Для прошедших алию граждан предусмотрено право на льготы в налогообложении на протяжении первых 10 лет проживания в Израиле. Реформа относится также к израильтянам, вернувшимся на родину после длительного пребывания за рубежом. Принятые поправки к законодательству увеличивают перечень налоговых привилегий и существенно упрощают процесс подачи отчетности. Репатриантам предоставляются следующие льготы:

Право получения дохода от зарубежных предприятий без уплаты подоходного налога в Израиле

Отсутствие налогообложения на прибыль, получаемой в виде пенсионных выплат

Отсутствие требований к подаче налоговой декларации на протяжении 10 лет

Частичное освобождение от подоходного налога (мас ахнаса) для работающих в размере льготных единиц* (некудот зикуй) в течение 3,5 лет с момента получения статуса репатрианта

Скидки при уплате муниципального налога (арнона) на 1 год

Отсутствие необходимости уплаты налога на доход от валютных сбережений в течение 20 лет

Величина льготной налоговой единицы составляет 50 евро в месяц. В течение 1,5 года субсидия репатрианта равняется 3-м льготным единицам (150 евро). В последующие 2 года сокращается до 1 единицы. Некудот зикуй активируются после подачи репатриантом в налоговое управление соответствующей формы.

От налоговой пошлины освобождаются все категории доходов, получаемые за рубежом, – зарплата, прибыль от бизнеса, дивидендов, сдачи имущества в аренду или продажи. Срок предоставления льготы начинается в момент прибытия репатрианта в Израиль. Департамент поддержки деловой инициативы предоставляет прошедшим алию гражданам всестороннюю консультативную поддержку по вопросам налогообложения, развития и создания предприятий на израильской территории.

Особенности израильской налоговой системы

Исторически налоговая система Израиля сформировалась на принципах британской модели налогообложения. Здесь утверждены довольно высокие налоги, иногда совокупно превышающие 50 процентов от налоговой базы. Тем не менее уплата налогов считается долгом каждого израильтянина. К тому же для репатриантов, которых в Израиле большинство, предусмотрены обширные налоговые послабления, о которых расскажем ниже.

Налогообложение в Израиле построено на принципе резидентства. При этом для определения лица в качестве израильского резидента используются не только количественные, но и качественные показатели.

Так, в общих случаях резидентом признается тот, кто пребывает в Израиле в течение 183 дней в году либо 30 дней в текущем году, которые в совокупности с прошлыми двумя годами дают в общем 425 дней пребывания.

Если в 2019 году человек не отвечает указанным критериям, но желает приобрести резиденство и платить “мас ахнаса” (НДФЛ) в Израиле, государство позволяет ему оспорить количественный и применить качественный критерий – центр жизни. В этом случае проверяются родственные связи, местонахождение личного имущества плательщика налогов, география экономических интересов и так далее.

Как и в других странах, получатели дохода в Израиле обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию. О порядке декларирования доходов позже.