Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пояснение в налоговую о несвоевременной уплате НДФЛ снизить штраф». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
При несвоевременной уплате налогов и сборов налооплательщик может столкнуться с назначением штрафа. Однако, согласно налоговому кодексу, налогоплательщики имеют право подать ходатайство в налоговую органы с просьбой о снижении наложенного штрафа.
Срок подачи ходатайства
Срок подачи ходатайства
Согласно статье 124.2 налогового кодекса РФ, ходатайство о снижении штрафа следует подавать в налоговый орган в течение 3-х месяцев со дня, когда заявитель узнал о назначении штрафа. Данный срок применяется как для физических, так и для юридических лиц.
При этом необходимо учитывать, что день, когда заявитель узнал о назначении штрафа, не включается в срок. Также стоит иметь в виду, что ходатайство подается в районную (городскую) налоговую инспекцию по месту нахождения налогоплательщика.
Правила подачи ходатайства
При подаче ходатайства о снижении штрафа в налоговую нужно учесть следующие правила:
- Заявление следует оформить в письменной форме и подписать;
- Заявление должно содержать точное указание даты назначения штрафа и его суммы;
- В ходатайстве нужно объяснить причины несвоевременной уплаты налогов и сборов, а также предоставить доказательства, подтверждающие существование таких причин;
- Если у заявителя имеются документы или свидетельства, подтверждающие его финансовое положение (например, справка о доходах), их также следует приложить к ходатайству;
- Ходатайство следует направить в налоговую орган по почте с уведомлением о вручении или подать его лично с получением расписки.
В случае неправильного оформления ходатайства или нарушения срока его подачи, налоговый орган может отказать в удовлетворении просьбы о снижении штрафа. Поэтому рекомендуется внимательно изучить требования налогового законодательства и придерживаться их при подготовке ходатайства.
Уплата НДФЛ позже срока = пени + штраф.
Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.
На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков. Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога. При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.
Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ. Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 111 и 112 НК РФ).
Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие-либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).
В Письме от 15.03.2018 № 03-04-05/16172 представители Минфина прямо указали, что налоговый агент перечисляет не свои денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно, не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков, что недопустимо.
При этом на практике налоговики пытались применить ст. 123 НК РФ и в случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет, но с ошибками в платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации. Хотя согласно правовой позиции ВАС налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011). Также Президиум ВАС пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, поскольку налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-КГ15-157 по делу № А40-19592/14. Соответственно, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.
В Письме ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 однозначно сказано, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ. Данная позиция нашла свое отражение еще в Постановлении ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08.
Виды смягчающих обстоятельств
Если штраф применен правомерно, и налогоплательщик согласен с тем, что нарушил законодательство о налогах и сборах, его придется уплатить в бюджет. В решении о привлечении к ответственности ИФНС всегда применяет максимально возможное наказание. Но его легко снизить, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, к которым относятся:
- совершение правонарушения в первый раз;
- признание вины и раскаяние;
- отсутствие злого умысла;
- тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
- социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
- статус бюджетного учреждения;
- незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
- отсутствие ущерба бюджета (например, декларация не сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
- самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
- значительный объем затребованных документов, и налогоплательщик вынужден принимать активные меры для продления срока предоставления;
- отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например, при пожаре);
- если наказание выставлено ИП или иному физлицу, то смягчающим обстоятельством признают серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.
Обратитесь к юристу или налоговому консультанту
Если у Вас возникли трудности или непонимание вопросов, связанных с снижением суммы штрафа по НДФЛ, наиболее рациональным решением будет обратиться за помощью к опытным специалистам.
Только профессионалы, осведомленные в сфере налогового права, смогут корректно проанализировать Вашу ситуацию и предложить наиболее оптимальное решение для снижения размеров штрафа.
Юристы и налоговые консультанты имеют глубокие знания в области налоговой системы и могут правильно интерпретировать нормы и требования законодательства.
Доверьтесь опыту профессионалов и получите индивидуальную консультацию, которая поможет Вам найти выход из сложной ситуации и снизить сумму штрафа по НДФЛ.
Судебный спор с налоговой инспекцией
Если вы не согласны с решением налоговой инспекции о начислении штрафа по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), то у вас есть возможность обратиться в суд. Судебный спор с налоговой инспекцией — это один из способов оспорить незаконное начисление штрафа и снизить сумму выплаты.
Прежде чем подавать иск в суд, вам необходимо убедиться, что у вас есть достаточные основания для оспаривания начисленного штрафа. Например, вы можете доказать, что налоговая инспекция неправильно применила нормы законодательства или неверно расчеты вели. Для этого вам понадобятся доказательства в виде документов и других материалов.
Судебный спор с налоговой инспекцией осуществляется в административном порядке. Это значит, что дело будет рассматривать административный суд. Судебное производство может занимать определенное время, поэтому важно составить сильный аргументированный исковой заявление и представить все доказательства в качестве приложений.
Помимо судебного разбирательства, существует и другие способы попытаться снизить сумму штрафа. Например, вы можете обратиться в налоговую инспекцию с ходатайством о приостановлении исполнения решения о начислении штрафа или о рассрочке. Если ваше ходатайство будет удовлетворено, то вы получите дополнительное время на урегулирование вопроса и возможность снизить сумму штрафа.
Порядок действий при получении требования
После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.
В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).
Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.
Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.
Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений
Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений налоговой нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Стоит отметить, что форма ответа должна быть предельно корректной и стандартной с точки зрения правил оформления подобного рода бумаг.
- Вначале слева или справа (не имеет значения) нужно указать адресата, т.е. именно ту налоговую инспекцию, куда отправляется ответ. Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.
- Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
- Далее в ответе следует сослаться на номер требования (а таким документам налоговая служба всегда присваивает номера), и его дату (отметим: не дату получения, а именно дату составления), а также коротко обозначить суть вопроса.
- После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.
Ни в коем случае нельзя давать в ответе недостоверные или заведомо ложные сведения – они будут быстро обнаружены и тогда последуют немедленные санкции со стороны налоговиков.
- После того, как пояснение будет дано, необходимо заверить письмо подписью главного бухгалтера (при необходимости), а также руководителя компании (обязательно).
Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем
- самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в исчислении налога путем подачи уточненкиПостановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС МО № А40-41701/11-91-182; ФАС СКО № А32-24187/2010; ФАС ВСО № А33-18193/2010, притом что налог еще не уплачен;
- уплата налога и пени до вынесения решения о привлечении к ответственности*Постановления ФАС УО № Ф09-6797/12; ФАС ЗСО № А27-17468/2010;
- по другим налогам имеется переплата**Постановления ФАС ЗСО № А03-17603/2009; 3 ААС № А33-4210/2010
Непредставление в инспекцию документов и сведений, необходимых для налогового контроля (ст. Стандартного бланка пояснений нет. В этой статье расскажем, как написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ, если нашли расхождения, покажем образцы ответов. Рассчитайте зарплату онлайн Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата» Как писать пояснение по 6-НДФЛ Читайте в статье:
- Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: неуплата налога в срок
- Объяснительная в налоговую по 6-НДФЛ о том, почему уплатили налога меньше, чем в расчете
- Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и расчетом по взносам
- Пояснительная записка к 6-НДФЛ: образец
- Образец пояснения в налоговую по НДФЛ, если вместо двух платежек сделали одну
- Образец пояснений по 6-НДФЛ из-за расхождений с платежками
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа — это документ, который компания вправе подать в ИФНС, если считает, что существуют объективные причины для уменьшения наказания за нарушения. Правильно составленное обращение — залог пересмотра санкций.
Штраф — это один из видов санкций, применяемых налоговиками к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена в главе 16 НК РФ. Наиболее часто применяемые инспекцией штрафы приведены в таблице ниже:
| Вид нарушения | Размер штрафа | Статья НК РФ |
| Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет | 10% от доходов, полученных от незаконной предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 руб. | 116 п. 2 |
| Подача заявления о постановке на учет в ИФНС с нарушением срока | 10 000 руб. | 116 п. 1 |
| Непредоставление декларации | 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц до дня фактического предоставления декларации. Максимальный штраф — 30% от вышеуказанной суммы, минимальный — 1000 руб. | 119 |
| Нарушение порядка предоставления отчетности (подача бумажного отчета вместо электронного) | 200 руб. | 119.1 |
| Грубое нарушение правил учета |
|
120 |
| Неуплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы или иного неправильного исчисления | По неосторожности — 20% недоимки. Умышленно — 40% недоимки | 122 |
| Неисполнение обязанностей агента по налогам (например, неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ) | 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению | 123 |
| Непредоставление документов или сведений о налогоплательщиках по запросу ИФНС | 10 000 руб. | 126 |
Размер штрафов за СЗВ-М
Санкции за несвоевременное представление СЗВ-М определяются сроками проведения налоговых проверок и обстоятельствами совершения правонарушения.
Размер штрафа может быть уменьшен при наличии смягчающих обстоятельств, например, при первоначальном нарушении, исправлении ошибки или просьбе отменить штраф.
Для уменьшения штрафа необходимо подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой уменьшить сумму штрафа. В заявлении необходимо установить обстоятельства, которые могли повлиять на несвоевременное представление СЗВ-М, и представить документы или объяснения, подтверждающие эти обстоятельства.
Налоговая инспекция рассмотрит заявление и, если обстоятельства и представленная документация хорошо подтверждены, примет решение о снижении штрафа. Вероятность снижения штрафа зависит от того, насколько убедительным будет заявление.
Варианты снижения штрафа могут быть различными. От полной отмены штрафа до уменьшения его размера. Решение о снижении штрафа принимается налоговым инспектором на основании представленных данных и с учетом обстоятельств дела.
Если СЗВ-М задерживается, важно как можно скорее обратиться в налоговую инспекцию и предоставить все необходимые пояснения и документы, чтобы увеличить шансы на снижение штрафа.
Определение ходатайства
Ходатайство представляет собой письменную просьбу или заявление, которое составляется и направляется субъектом налогообложения в налоговую инспекцию. Целью ходатайства может быть изменение предписания налогового органа, пересмотр ранее принятого решения или снижение суммы налогового штрафа.
Ходатайство должно содержать все необходимые аргументы и основания для удовлетворения просьбы субъекта налогообложения. В нем следует указать реквизиты налогового органа, наименование и адрес отправителя, дату написания ходатайства.
Также в ходатайстве необходимо детально описать суть просьбы, указать причины, которые объясняют необходимость снижения штрафа, и привести соответствующие юридические нормы и документы в поддержку своих аргументов. Представляется целесообразным приложить к ходатайству все необходимые доказательства, такие как бухгалтерская отчетность, договоры, справки о доходах и расходах и прочие документы.
Как составить ходатайство о снижении штрафа?
Ходатайство о снижении штрафа в налоговую инспекцию следует составлять с особой тщательностью, учитывая требования и нюансы данной процедуры.
В начале ходатайства необходимо указать реквизиты налогоплательщика — полное наименование организации (или ФИО, если речь идет о физическом лице), ИНН, КПП, адрес местонахождения или регистрации.
Затем следует указать причину, по которой запрашивается снижение штрафа. При этом желательно подробно описать обстоятельства, которые привели к нарушению и появлению штрафа, а также указать, какие меры были предприняты для устранения нарушений.
В ходатайстве нужно подробно обосновать необходимость снижения штрафа, приводя аргументы, возможно, ссылаясь на законы, нормативные акты или высказывания специалистов в области налогового права.
Также рекомендуется приложить к ходатайству соответствующие документы, которые подтверждают указанные в ходатайстве факты и аргументы.
В конце ходатайства следует указать контактную информацию и подпись налогоплательщика или его представителя.
Варианты формулировок для ходатайства
В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:
— совершение правонарушения впервые;
— неумышленность действий;
— невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
— то, что деятельность является убыточной или сезонной; то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.
При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:
— несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
— незначительность просрочки;
— отсутствие умысла на совершение правонарушения;
— отсутствие для бюджета негативных последствий;
— технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
— факт совершения нарушения впервые.
В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.
Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем
- самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в исчислении налога путем подачи уточненкиПостановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС МО № А40-41701/11-91-182; ФАС СКО № А32-24187/2010; ФАС ВСО № А33-18193/2010, притом что налог еще не уплачен;
- уплата налога и пени до вынесения решения о привлечении к ответственности*Постановления ФАС УО № Ф09-6797/12; ФАС ЗСО № А27-17468/2010;
- по другим налогам имеется переплата**Постановления ФАС ЗСО № А03-17603/2009; 3 ААС № А33-4210/2010
Непредставление в инспекцию документов и сведений, необходимых для налогового контроля (ст. Стандартного бланка пояснений нет. В этой статье расскажем, как написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ, если нашли расхождения, покажем образцы ответов. Рассчитайте зарплату онлайн Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата» Как писать пояснение по 6-НДФЛ Читайте в статье:
- Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: неуплата налога в срок
- Объяснительная в налоговую по 6-НДФЛ о том, почему уплатили налога меньше, чем в расчете
- Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и расчетом по взносам
- Пояснительная записка к 6-НДФЛ: образец
- Образец пояснения в налоговую по НДФЛ, если вместо двух платежек сделали одну
- Образец пояснений по 6-НДФЛ из-за расхождений с платежками
Образец ходатайства, отменяющего наказание
Составим документ на аналогичном примере.
Нередко бывает, что компанию или предпринимателя оштрафовали, а возразить по существу совершенного нарушения им нечего — да, виноваты. И вот тут-то и могут прийти на помощь смягчающие обстоятельства, ведь:
Смягчающие обстоятельства не помогут вам снизить размер пене
- тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены вышестоящим налоговым органом, для суда значения не имее
- перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в не исчерпывающи поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.
Нужно помнить, что признание не указанных в п. 1 ст. 112 НК обстоятельств смягчающими — это право, а не обязанность суд или налогового органа;
- наличие наряду со смягчающими отягчающих обстоятельств снижению штрафа не помех