Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ограничение по численности при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
По условиям этого договора исполнитель принял на себя обязательства по заданию общества оказывать услуги, состоящие в осуществлении деятельности по транспортировке воды, сточных вод, обслуживанию и ремонту сетей, оборудования и зданий канализационных насосных станций. Обязанность по обеспечению исполнителя спецодеждой, товарно-материальными ценностями возложена на заказчика.
По окончании расчетов необходимо рассчитать сумму всех показателей среднесписочной численности работников по трудовому договору, внешних совместителей и работников по договорам ГПХ. Итоговое значение не должно превышать 100 человек за отчетный период.
Еще одно важное дополнение: если организация совмещает УСН с ЕНВД для отдельных видов деятельности, то согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ она должна будет учесть при расчете показателя численности работников, которые заняты в обоих видах деятельности.
Подборка схем, позволяющих сохранить право на применение упрощенки
Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.
Если вы будете применять УСН и ПСН одновременно, то для расчета доходов для соблюдения ограничения в расчет берут доходы от обоих налоговых режимов.
Компании и ИП на УСН с объектом «доходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн руб. не более чем на 50 млн рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 8 процентов. Причем перейти на нее надо с того квартала, в котором произошло превышение.
Несколько улучшенным вариантом данной схемы является заключение договора займа с покупателем вместо оплаты за товары, работы, услуги. То есть часть денег от покупателей упрощенец получает не в качестве выручки, а по договору займа (см. схему 1).
Когда организация обязана отказаться от упрощенки
Не успели еще компании полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые уже вступят в силу в 2020 году, на пороге очередной законопроект, вносящий изменения по УСН. Как поменяется порядок применения УСН в 2020 году?
А пени и штрафы за несвоевременно уплаченные ежемесячные платежи по ОСНО такой организации или ИП уплачивать не нужно.
Чистая польза — без воды: только анонсы новых статей и никакого спама. С нами вы не пропустите изменения в законодательстве и бизнес-сообществе.
При этом годовой оборот каждого упрощенца не должен превышать 64,02 млн рублей (в 2014 году), а лучше 60–60,8 млн рублей, чтобы не приближаться к лимиту вплотную, то есть ближе чем на 5 процентов.
Среднесписочная численность для лимита по УСН
Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.
НК РФ, установлены только для лиц, уже применяющих УСН. Если непосредственно в период применения УСН у организации будет превышена численность работников или остаточная стоимость основных средств, тогда она действительно теряет право применять УСН с начала того периода, в котором допущено превышение.
Сначала это было всего 60 млн рублей в год, но к этой сумме применяли повышающий коэффициент-дефлятор. Затем предельный размер доходов повысили до 150 млн рублей, однако действие коэффициента-дефлятора на период с 1 января 2017 до 1 января 2020 приостановили. Если налогоплательщик превышал установленные лимиты по доходам и работникам, то терял право на применение УСН.
Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей.
Искусственное занижение численности при УСН
В следующем налоговом периоде происходит зачет встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ) по денежному займу и по оплате товаров, работ, услуг. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом. Кроме того, заемщик (поставщик на УСН) может погасить заем перед кредитором (покупателем) путем передачи отступного (ст. 409 ГК РФ).
Лица, работавшие в режиме неполного рабочего времени в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с их письменного согласия на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Основные лимиты для применения упрощённой системы налогообложения связаны с годовым доходом и количеством работников. И если максимальная численность персонала не меняется уже много лет (не более 100 человек), то лимит доходов по УСН постоянно растёт.
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, численность работников «упрощенца» не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период по правилам, установленным Росстатом. В данной норме говорится именно о налоговом и отчетных периодах.
Основные лимиты для применения упрощённой системы налогообложения связаны с годовым доходом и количеством работников. И если максимальная численность персонала не меняется уже много лет (не более 100 человек), то лимит доходов по УСН постоянно растёт.
Применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Для тех, кто собирается перейти на упрощенку, численность определяют за девять месяцев года, предшествующих переходу. Для тех же, кто уже на спецрежиме, показатель нужно проверять за каждый налоговый (отчетный) период.
Лимит доходов и выручки по усн в 2019: ограничение на применение
Налогоплательщики, которые в течение года применения ставки 20 процентов уложились в ограничения по доходам в 150 млн и в лимиты численности, вправе рассчитать годовую сумму и налог с авансами в следующем году по стандартной ставке в 15 процентов.
Под конец года проверьте, не превышены ли лимиты доходов за год, стоимости основных средств и численности сотрудников.
Нет, если по итогам полугодия средняя численность сотрудников не превысила лимит, организация вправе продолжать применять УСН. Среднюю численность сотрудников нужно определять за каждый налоговый (отчетный) период.
ИП, совмещающий вышеуказанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет средней численности работников как в целях применения ПСН, так и в целях применения УСН и (или) ЕНВД.
Однако весьма вероятно, что в 2017 г. вы все-таки сохраните право на применение УСН. Ведь даже если в октябре, ноябре и декабре средняя численность работников будет больше 100 человек, то по итогам всего года ее значение, скорее всего, уложится в лимит. Чего нельзя сказать о I квартале 2018 г.
Поэтому если в начале следующего года вы не планируете значительное сокращение нанятого персонала, то вам стоит добровольно перейти на ОСН с 2018 г.
Если в организации проходят практику учащиеся, при наличии договора ГПХ между учебным заведением и фирмой, то таких учащихся нужно обязательно включать в показатель численности.
Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.
Как видите, лимиты, по сравнению с 2018 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.
НК РФ, средняя численность наемных работников у ИП на ПСН не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
Именно поэтому нормы Налогового кодекса, регламентирующие применение спецрежимов, содержат множество ограничений, призванных исключить злоупотребления. В частности, возможность применения упрощенки зависит от характера деятельности организации, стоимостных и количественных показателей ее деятельности. Налогоплательщики, естественно, пытаются противодействовать этим ограничениям.
Общество применяло общий режим налогообложения, а с 1 января 2009 года перешло на «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Лимиты для применения УСН в 2019 году
Если средняя численность работников организации на УСНО в налоговом (отчетном) периоде максимально приближена к предельному количеству, установленному пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, то перевод отдельных работников на 0,5 ставки (или иные кадровые перемещения) заведомо вызовет интерес у налоговиков.
Чтобы не слететь с упрощенки, нельзя превышать лимит доходов и лимит по сотрудникам. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Так, индивидуальный предприниматель вправе применять УСН, если средняя численность его работников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
Как изменятся ставки по УСН в 2020 году
НК РФ ничего не сказано. Поэтому, как считают в Минфине, данные доходы при определении упомянутого ограничения не учитываются.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Предприниматель, применяющий ПСН, УСН и ЕНВД, при определении средней численности работников, должен учитывать, в том числе, работников, занятых в видах деятельности, переведенных на УСН и ЕНВД.
По общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Риск слететь с УСН у вас есть лишь в том случае, если вы в бухучете переоцениваете ОС по рыночной стоимости. Дело в том, что кадастровая оценка определяется на основе рыночной. А значит, увеличение первой косвенно свидетельствует о повышении рыночной стоимости. Поэтому после переоценки остаточная стоимость ваших ОС может стать больше допустимого лимита.
Кто может и кто не может применять УСН
Но индивидуальный предприниматель вправе применять не один спецрежим налогообложения, а совмещать их применение. Например, Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на совмещение применения индивидуальными предпринимателями ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе УСН и системой налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
В противном случае, как уже отмечалось, с начала квартала, в котором была превышена указанная норма, налогоплательщику придется перейти на общий режим. Таким образом, по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года «упрощенцы» должны определять среднюю численность работников за истекший период и при необходимости пересчитывать налоги по общему режиму с начала квартала. Еще два работника (Жилин и Савельев) работают по 5 часов ежедневно. В месяце, за который мы будем рассчитывать показатель численности, они отработали 22 дня.