Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внереализационные расходы счет в бухучете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Можно сказать, что внереализационные доходы и расходы компании отражаются в бухучете на счете 91. Хотя такого понятия в бухгалтерском учете уже нет и такие затраты называют прочими, бухгалтеры часто используют синоним внереализационные.
Предложенная новым Планом счетов методика учета прочих доходов и расходов соответствует как требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, так и структуре Отчета о прибылях и убытках, утвержденного Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Организации, которые в 2001 г. еще не перешли на новый План счетов, должны вести дополнительный аналитический учет прочих доходов и расходов для того, чтобы составить Отчет о прибылях и убытках.
Какой счет учета у внереализационных доходов?
Например, у организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, есть поступления от сдачи в аренду транспорта или помещения. В таком случае данный вид доходов необходимо учесть в качестве прочих.
То есть, если вы столкнулись с отсутствующим в списке статьи 250 НК РФ, значит — это доход по вашему основному виду деятельности. Других вариантов просто не дается.
При составлении отчетности/декларации по прибыли бухгалтеру необходимо выделять суммы по внереализационным поступлениям отдельно от основных реализационных. Специально предусмотренные строки можно найти в Листе 02 и его приложениях.
Учет внереализационных расходов зависит от вида расхода и от того, какой метод учета доходов и расходов вы применяете: метод начисления или кассовый метод.
При кассовом методе внереализационные расходы на услуги банка учитываются на дату их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Прочие (внереализационные) доходы и расходы — в чем особенности?
Куда отнести поступления от страховой компании, как обозначить расходы на проведение корпоративного мероприятия? — возникая, подобные вопросы очень часто лишают бухгалтера покоя.
Исключение из этого правила составляют суммы налогов, относимых на финансовые результаты деятельности организации в соответствии с действующим налоговым законодательством (например, налог на рекламу, налог на имущество — см. п.5 ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»).
Суммы возмещенных организации убытков также отражаются на счете 76 в корреспонденции со счетом 91-1 «Прочие доходы».
Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
Он не поименован в перечне расходов по обычным видам деятельности, а также отсутствует и в перечне прочих расходов, поэтому предприятие на свое усмотрение может учесть его как прочий расход. Это же касается и государственных пошлин.
Обратимся к пункту 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
У нас транспортная компания. Платим дорожный сбор. Транспортный налог уменьшили на платежи в «Платон». Причем дорожный сбор оказался выше налога.
Внереализационные доходы, получаемые от долевого или паевого участия в других компаниях и корпорациях, в том числе в виде дивидендов по ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию. Эти доходы, как правило, формируются в случаях получения прибыли в виде ее части от прибыли других предприятий.
Типовые проводки по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
При кассовом методе такие затраты включаются во внереализационные расходы в день их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Суммы долгов и обязательств, признанных сомнительными и подлежащих в установленном порядке резервированию.
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
И расходы за прошлые годы. Здесь важно, чтобы происхождение всех этих доходов и расходов было задокументировано.
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Пунктом 10 Положения о бухучёте 9/99 установлено, что величина поступлений от реализации ОС, процентов за пользование финансами предприятия, доходов от участия в капитале иных юридических лиц определяется в порядке, аналогичном для доходов от основной деятельности. Штрафы учитываются в суммах, указанных в решении суда или мировом соглашении с должником.
Примерами убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам, могут служить:
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 285 НК РФ);
- недостачи материальных ценностей, если нет виновных в такой недостаче (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Часть доходов, поступающих на банковские счета предприятий (организаций, учреждений) не связаны с осуществлением ими основной деятельности. В целях налогообложения они получили наименование «внереализационные доходы». При расчёте суммы налога на прибыль такие поступления учитываются в отдельной строке. В данной статье рассмотрим, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учёт прочих поступлений.
К поступлениям (расходам), связанным с продажей и иным списанием активов, отличных от денежных средств в рублях, относятся выручка, которая получена от продажи основных средств, материалов, валюты, ценных бумаг, нематериальных активов, дебиторской задолженности, стоимость ТМЦ, остающихся после ликвидации основных средств. Данные поступления отражаются по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы».
Внереализационные расходы – это расходы, необходимые для ведения деятельности организации, не связанные прямо с производством и реализацией.
Корреспонденция бухгалтерских счетов
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. В аналитическом учете на субсчетах «Прочие доходы» и «Прочие расходы» нарастающим итогом с начала года ведется учет прочих поступлений и прочих расходов организаций, формирующих финансовый результат наряду с результатами от основных видов деятельности, учитываемыми на балансовом счете 90 «Продажи».
В соответствии с Планом счетов прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Прибыль, которая была установлена в отчетном году, но полученная за прошлые годы. Здесь отражаются суммы, которые поступили на счета предприятия за произведенные и реализованные товары ранее. В этом случае в учете внереализационные доходы должны быть исправлены с учетом поступивших доходов.
Перечни затрат организации, которые могут быть отнесены к судебным издержкам или арбитражным расходам, приведены в Гражданско-процессуальном кодексе Российской Федерации и в Арбитражно-процессуальном кодексе Российской Федерации.
Перечень внереализационных расходов открытый, а значит, организация может учесть в таких расходах и другие затраты, которые прямо не названы в п. 1 ст. 265 НК РФ (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В конце года бухгалтерия проводит реформацию баланса. Это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Для этого бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56, внереализационные доходы и расходы подлежат отражению оборотами по счету 80 в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.
Все поступления на счета предприятия, которые не имеют прямого отношения к выручке от реализации товаров и продукции собственного производства, считаются прочими поступлениями. Для этой категории установлено собственное определение – внереализационные доходы.
В течение всего года записи оформляются накопительно по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Ежемесячно рассчитывается сальдо прочих расходов и за месяц посредством сопоставления оборота по кредиту счета 91.1 и оборота по дебету счета 91.2. В конце каждого месяца рассчитанное сальдо подлежит списанию со счета 91.9 на 99 счет «Прибыли и убытки». Разница, то есть те прочие доходы бухучёта, которые не отнесены в состав внереализационных по налоговому учёту – это сумма по ст.251 НК. С экономической точки зрения указанные в ней доходы не увеличивают выгоду компании от непосредственного ведения бизнеса, то есть, не учитываются при определении доходной части и составлении декларации.
В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. Таким образом, в 2001 году истекает срок исковой давности по сделкам, совершенным в 1998 году.
Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.
Во избежание голословного изложения темы обратимся к законодательным актам, дающим определение доходов и расходов в качестве прочих.
При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Бесплатные юридические консультации
Поступления, или расходы, обусловленные предоставлением за плату прав, возникающих из различных видов интеллектуальной собственности, признаются прочими операционными доходами (расходами).
Пример того, как учитывается по бухгалтерскому учёту доход, полученный предприятием от сдачи имущества в аренду.
Внереализационные доходы (расходы) подлежат отражению по счету 91 «Прочие доходы и расходы», а чрезвычайные — по счету 99 «Прибыли и убытки».