Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Первоначальная стоимость основных средств в лизинг». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В случае включения лизинговых процентов в первоначальную стоимость предмета лизинга, как отражается изменение стоимости имущества при изменении суммы договора (например, увеличении/уменьшении процентов по лизингу)? Как в этом случае разрешается противоречие с ПБУ 6/01, согласно которому первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению?
Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете равна сумме платежей по договору лизинга, включая выкупную цену без НДС, и составляет 1 127 593,79 руб., в налоговом учете — сумме фактических затрат, понесенных лизингодателем на приобретение ТС без НДС, и составляет 1 012 008,81 руб.
Выкуп предмета лизинга: проводки
Приобрели в лизинг трактор-погрузчик. Стоимость в договоре 5189 тр, а с учетом всех лизинговых платежей за три года — 7455 тр. По какой стоимости оприходовать его нам на баланс, т.е. лизингополучателю? А так же бухгалтерские проводки интересуют по поступлению, по принятию к учету ОС в лизинг, а так же по ежемесячным лизинговым платежам и по вычетам по НДС.
Так что выходит, что со всех сторон лучше срок использования предмета лизинга установить больше срока лизингового договора. В результате на дату выкупа предмета лизинга он не будет полностью самортизирован.
ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2017 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 197 694,92 рубля. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 5 491,53 рубля. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.
Балансодержатель – лизингополучатель – бухгалтерский и налоговый учет, определение первоначальной стоимости, двухступенчатый документооборот у лизингополучателя.
Первоначальная стоимость ОС, приобретенного в лизинг
Каких-либо налоговых последствий для организации от сделки по продаже ТС взаимозависимому лицу из имеющейся у нас информации мы не видим.
В настоящее время существуют различия при определении срока полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учёте. В соответствии с ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно, исходя из сроков использования объекта, в т.ч. исходя из срока аренды.
Из текста пункта 9 Указаний № 15 следует, что стоимость имущества, полученного по договору лизинга, определяется как общая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем, установленная условиями договора лизинга (то есть общая сумма договора лизинга, включающая в себя выкупную цену имущества), без учета НДС.
Если по окончании срока действия договора лизинга вы выкупаете имущество по отдельному договору купли-продажи, то учитывайте эту операцию как приобретение нового ОС или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.
Согласно условиям договора лизинга имущество находилось на балансе лизингодателя, который применял ускоренную амортизацию. Срок договора лизинга заканчивается.
Так как первоначальную стоимость имущества формирует лизингодатель (п. 1. ст. 257 НК РФ), расходы лизингополучателя не включаются в первоначальную стоимость имущества. Они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии соответствия критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина от 20.01.2011 N 03-03-06/1/19).
Полученные в лизинг основные средства учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н (далее — Инструкция)).
Бухгалтерский и налоговый учет операций у лизингодателя и лизингополучателя зависит от того, у кого учитывается на балансе лизинговое имущество.
По ряду вопросов мнения участников круглых столов совпали. Однако остались темы, по которым члены рабочих групп так и не пришли к единому мнению. Одной из таких тем, которая требует дальнейшего обсуждения и проработки, является, например, страхование предмета лизинга и отражение страховых случаев.
Так как п. 14 ПБУ 6/01 распространяется на активы, которыми организация не только владеет и пользуется, но и распоряжается, а лизинговым имуществом лизингополучатель не распоряжается (например, не может его продать), то первоначальная стоимость имущества может быть изменена при изменении суммы договора лизинга.
Представляем вашему вниманию вопросы, которые обсуждались в процессе предварительного анкетирования и на круглых столах, а также комментарии, мнения участников и рекомендации по итогам обсуждений в рабочих группах.
Как учитывать расходы лизингополучателя, понесенные в отношении лизингового имущества, направленные на доведение имущества до состояния, пригодного к эксплуатации для целей бухгалтерского и налогового учета?
Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.
3.5. Учет лизингового имущества
ООО «Альфа» (лизингополучатель) в мае 2016 г. заключает договор лизинга, по которому лизингодатель приобретает для него самосвал за 3 717 000 руб. (в т.ч. НДС — 567 000 руб., стоимость без НДС — 3 150 000 руб.). В том же месяце ООО «Альфа» перечисляет лизингодателю авансовый платеж в сумме 743 400 руб. (в т.ч.
Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):
- если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
- если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.
Первоначальная стоимость лизингового имущества на балансе лизингополучателя не равна цене лизингового договора (не равна сумме лизинговых платежей). Устаревшая позиция о том, что нужно приходовать по сумме лизинговых платежей, базируется на Приказе Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».
В соответствии с ПБУ 6/01 первоначальная стоимость ОС – стоимость его приобретения и связанных с ними затрат, о чем сказано в пункте 8 ПБУ 6/01. Но только стоимость приобретения предмета лизинга – это цена, которую лизингодатель заплатил поставщику, а не задолженность лизингополучателя по договору лизинга.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Пунктом 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ предусмотрено, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.
В рассматриваемом случае сумма фактических затрат на приобретение ОС — это вся сумма лизинговых платежей, включая выкупную стоимость (без НДС). Эта же сумма отражается по кредиту счету 02. Таким образом, остаточная стоимость лизинговых ОС в бухгалтерском учете — нулевая.
Указанные в данном пункте характеристики присущи и предметам лизинга, что предполагает возможность и необходимость применения к ним основных положений нормативных документов, регулирующих бухгалтерский и налоговый учет основных средств.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Исключение данного пункта из ПБУ 6/01 в редакции 2006 г. было вызвано чисто техническими причинами. Вышло в свет ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Также на формирование первоначальной стоимости имущества могут повлиять расходы, понесенные Лизингополучателем самостоятельно – например транспортировка, погрузка, разгрузка, монтаж и сборка оборудования и т.д.
Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.
Таким образом, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга будет равна цене договора лизинга за вычетом НДС (пункты 4, 7, 8 ПБУ 6/01, пункт 8 Указаний № 15). Причем эта стоимость будет включать в себя выкупную цену предмета лизинга независимо от того, выделена она в договоре отдельно или нет.
ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей.
С учетом инфляции лимитируемая нормативная их стоимость периодически пересматривается. Впервые деление затрат на две группы было установлено в ПБУ № 6/01 редакции 2002 г. Размер лимита был установлен на уровне 10 тыс. руб.
Приобрели в лизинг трактор-погрузчик. Стоимость в договоре 5189 тр, а с учетом всех лизинговых платежей за три года — 7455 тр. По какой стоимости оприходовать его нам на баланс, т.е. лизингополучателю?
В данном проекте года сказано, что предмет лизинга приходуется лизингополучателем по стоимости приобретения имущества лизингодателем у поставщика.
4.4. Годовая сумма амортизационных отчислений
Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.
В случае включения в первоначальную стоимость процентов возникает разница в стоимости имущества при отражении на балансе лизингодателя и лизингополучателя, т.е. стоимость имущества зависит от балансодержателя.