Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Тест учет расчетов с подотчетными лицами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
При проведении внутреннего или внешнего аудита, в обязательном порядке проводится аудит расчетов с подотчетными лицами. Данный участок учета небольшой, однако проведение данного аудита необходимо для выявления его слабых мест. В статье рассмотрим порядок, по которому проводится аудит расчетов с подотчетными лицами компании.
По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№18 от 13.09.2007 г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно – 265 руб.; счет гостиницы – 576 руб.; в том числе НДС – 96 руб.; суточные за 2 дня – 200 руб.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Если остаток денег числится в долгу у работника, то его следует учесть по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 71. Такая задолженность может быть удержана из зарплаты сотрудника, в этом случае будет проведена проводка Дт 70 Кт 94.
Сданный в бухгалтерию авансовый отчет проверяет бухгалтер, а утверждение его (путем подписания) осуществляет руководитель (или ИП). После этого бухгалтер может сделать все необходимые проводки по расходам в учете.
Для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение и издается приказ о его командировке. Фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатями отправляющей и принимающей организаций, записями о днях отправления, прибытия и выбытия.
Датой начала ревизии считается дата предъявления руководителем ревизионной группы удостоверения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации или лицу, им уполномоченному, а датой окончания — день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. Срок проведения ревизии не может превышать 45 рабочих дней. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Перечисление по назначению налога на доходы физических лиц отражается:
ВАЖНО! До 19.08.2017 действовало правило о невозможности выдачи денежных средств под отчет лицу, не отчитавшемуся за предыдущие суммы.
Ф., не выделена сумма НДС за проживание в гостинице, глава 23 Налогового кодекса РФ «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.» В бухгалтерском учёте должны быть сформулированы следующие записи: Д26 К71-945руб.; Д19 К71-96руб.
После проверки аудитором всей информации, он составляет заключение. Заключение составляется в письменном виде.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме или в соответствии с требованиями, утвержденными центральным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Выданные под отчет суммы отражаются по дебету счета 71 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Работник предприятия ООО «Мечта» Пахомов Г.А. предоставил авансовый отчет об израсходовании полученных сумм в размере 15000 руб. на хозяйственные расходы.
На этом этапе проводится знакомство клиента и аудитора. При этом собирается необходимая информация о компании, для того, чтобы принять решение о стоимости и периоде проведения аудита.
Деньги от покупателя поступили на расчетный счет полностью через 15 дней после отгрузки. Расходы по продаже товаров составили 10000 руб.
Удержание с виновника брака отражается:
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Если такого приказа в организации нет, налоговые органы посчитают, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен. А значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня.
Несмотря на то, что данный участок учета кажется на первый взгляд простым, нарушения по нему встречаются довольно часто. Поэтому как кассир, так и бухгалтер должны учитывать некоторые особенности, соблюдать кассовую дисциплину, проводить проверку подлинности предоставленных документов, а также отсутствие мошенничества.
Приказом по организации должен быть утвержден перечень лиц, которые имеют право на получение средств под отчет. Как правило, в перечень входят водители, кладовщики, офис-менеджеры, секретари, командированные сотрудники и другие.
Аудитором рассматривается следующий ряд вопросов:
- право лица на получение подотчетных сумм;
- отсутствие задолженности по взятым ранее обязательствам (отчеты, которые подтверждают трату денежных средств, чеки, накладные должны быть предоставлены);
- порядок оформления первичных документов, в том числе сроки оформления, порядок оформления, а также порядок предъявления;
- сроки предоставления отчетности, а также сдачи остатка денежных средств;
- подлинность всех предъявленных документов.
Отпуск обедов на дом с установленной скидкой производится по чекам, рулонным маркам на стоимость обедов с учетом скидки и с надписью на них «обед на дом».
Таким образом, при осуществлении операций с подотчетными лицами в организации могут появляться значительные ошибки в ведении учета и налогообложения. Что показывает необходимость проведения контрольных операций на данном участке учета.
Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации для компенсации расходов на служебные командировки. В процессе проведения контрольных операций устанавливается соответствие следующего на предприятии порядка оплаты командировочных расходов действующим законодательным нормам.
Рулонные марки учитываются как бланки строгой отчетности. Для учета количества продранных блюд и определения суммы кассир ведет книгу регистрации рулонных марок.
Практика проведения проверок показывает, что наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета, а также недостаточного контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают руководители организаций.
Может ли подотчетник неизрасходованные деньги, полученные безналом на банковскую карту, вернуть в кассу наличными?
Как проходит аудит расчетов с подотчетными лицами
В течение какого срока работодатель может принять решение об удержании из зарплаты работника не возвращенных им подотчетных средств?
Предельный размер расчетов «наличкой» между организациями и физическими лицами не установлен. Поэтому некоторые фирмы пытаются использовать это положение и заставляют сотрудников совершать покупки от своего имени и за свой счет.
Работник предприятия ООО «Шанс» Ковров П.И. находился в командировке в г.Абакане на основании приказа с 03.04. по 11.04. Перед командировкой работнику выдано из кассы на расходы 13100 руб.
Данные товары реализованы покупателю за наличный расчет. Расходы по продаже товаров составили 27000 руб. Организация работает по общей системе налогообложения.
Организация розничной торговли провела инвентаризацию товаров. В результате была выявлена недостача товаров по вине работника. Продажная стоимость товаров 4000 руб., в том числе торговая наценка 50%, НДС на товар 18%.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета.
Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.2007г. агента снабжения Сорокина А.Ф., сделана арифметическая ошибка, принятая сумма к бухгалтерскому учёту должна быть 1041руб.
По результатам указанного теста можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля и учета расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии работает не достаточно эффективно.
Бухучет должен вестись на основании правильно оформленных первичных учетных документов (ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Для расчетов с подотчетными лицами предусмотрен унифицированный первичный документ – авансовый отчет.
Аудиторской программы, которая определяет объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудитором объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Процесс отражения совершаемых организацией операций в первичных документах принято называть документированием хозяйственных операций. Документооборот представляет собой процесс создания (получения), принятия к учету, обработки и передачи в архив первичных учетных документов.
В последней графе акта определяется стоимость израсходованного сырья по учетным ценам производства, которая списывается с материально — ответственных лиц. Эта стоимость исчисляется путем умножения учетной цены на количество реализованных блюд.
Организация подготовки аудита расчётов с подотчетными лицами
Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов.
Служебная командировка — это выезд сотрудника в местность, отдаленную от его основного места работы, для выполнения служебных функций.
Очень часто в ходе хозяйственной деятельности затраты на нужды предприятия приходится осуществлять работникам по указанию руководителя организации. В таком случае работнику дают деньги под отчет, т. е. за этим следует его обязанность представления отчета за полученные и потраченные суммы. Такой работник для бухгалтерии является подотчетным лицом.
Ошибки в первичных документах должны исправляться путем зачеркивания неправильного текста или суммы и написания над зачеркиванием правильного текста или суммы. Зачеркивание производится тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать ранее написанное.
Ежедневно после окончания рабочего дня заведующий производством (повар), кассир составляют акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет (ф ОП-12). Реализованная продукция в акте показывается по видам: реализовано общих и заказных блюд. В акте проставляются фактические цены блюд, с наценкой. Об этом сказано в совместном письме ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т и МНС России от 1 июля 2002 г. № 24-2-02/252 «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами».