Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Таможенная пошлина проводки в бухучете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если организация-импортер применяет упрощенную систему налогообложения, сумму уплаченного НДС она должна включить в стоимость товара. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» она имеет право включить данную сумму в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).
Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Альфы» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проводки по бухучету при импорте
Соотношение норм таможенного и налогового законодательства зафиксировано в пункте 1 статьи 3 ТК РФ. В нем сказано, что при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей ТК РФ применяется в той части, которая не урегулирована НК РФ.
Дополнительные расходы по приобретению товаров — это расходы иностранного поставщика, не включенные в цену сделки.
Если фирма ввозит товар, ей нужно заплатить импортную таможенную пошлину, если вывозит — экспортную. Работы и услуги таможенными пошлинами не облагают.
Если организация применяет ЕНВД, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте в стоимость ввезенного имущества (в т. ч. основных средств) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). При этом на расчет ЕНВД такие расходы влияния не оказывают (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
Оптимизируем учет таможенных платежей
НДС, уплаченный на таможне при импорте, можно учесть либо в стоимости имущества, либо в составе расходов.
Таможенные пошлины представляют собой обязательную для всех участников ВЭД выплату. Она взимается государственными органами при экспорте или импорте продукции через границу государства.
В налоговом учете товары отражают по той цене, которую заплатили продавцу. Таможенные же пошлины и сборы относят на издержки обращения и в конце месяца полностью списывают в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Такой порядок прописан в ст.320 Налогового кодекса РФ.
Таможенные платежи при ввозе товаров
НК РФ не устанавливает момент определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров, порядка уплаты НДС и акцизов (ст. 177, 205 НК РФ), а отсылает нас к ТК РФ.
Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.
Все взносы должны отражаться в бухгалтерском и налоговом оперативном учёте. НДС и акцизы отражаются в налоговом учёте, а остальные платежи на таможню — в бухгалтерском. Рассмотрим эту процедуру подробнее. Что включают в себя таможенные платежи?
НДС — налог на добавленную стоимость. Эта выплата должна быть осуществлена до выпуска продукции с таможни. Для расчёта НДС используются следующие показатели:
- таможенная стоимость транспортируемой продукции;
- акциз;
- действующая ставка;
- размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.
Формирование себестоимости импортных товаров
Чтобы ввезти импортные товары на территорию Российской Федерации, фирма должна заплатить на таможне пошлину, сборы в рублях и в валюте, а также НДС. Проблемы у бухгалтеров возникают как с пошлинами и сборами, так и с налогом.
Кроме того, в связи с ввозом давальческого сырья, ООО «Верес» понесены такие затраты (без НДС): 300 грн.- уплачен таможенный сбор, 100 грн. — уплачено за страхование сырья, транспортируемого территорией Украины, 200 грн. — уплачено за транспортировку сырья территорией Украины.
Таможенные платежи были перечислены платежным поручением №201. Официальный курс ЦБ РФ на эту дату составил 35,60 руб./EUR.
В соответствии с требованиями Инструкции МФУ № 291 давальческое сырье, которое поступает для переработки от заказчика, учитывается на дебете счета 022 «Материалы, принятые для переработки».
Таможенные платежи были перечислены платежным поручением №201. Официальный курс ЦБ РФ на эту дату составил 35,60 руб./EUR.
В документе может быть несколько разделов ГТД, в каждом из которых группируются товары с одинаковым порядком расчета таможенных платежей и ставкой НДС. Добавить раздел можно по кнопке «Добавить» в верхней табличной части (каждая строка соответствует отдельному разделу), удалить – клавишей «Delete» на клавиатуре.
Платежные поручения на уплату НДС, сборов, пошлин в адрес таможни
Если ввозимые товары помещают под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории, таможенные пошлины уплачивают. Но при вывозе продуктов переработки пошлину возвращают.
Какими проводками отражается в бухучете уплата налогов по импорту (гос. пошлина, НДС, таможенный сбор)? (Е.
Таможенные пошлины взимаются на основании Таможенного кодекса РФ и Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».
Такие виды таможенных платежей, как пошлины и сборы, в состав налоговых платежей не включены, поскольку не поименованы в ст. 13 НК РФ, а их уплата регулируется Таможенным кодексом. На основании Плана счетов расчеты по данным платежам учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому при необходимости можно открыть субсчета второго и более высоких порядков.
При ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации импортер обязан уплатить НДС таможенным органам по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. В зависимости от вида товара и от таможенного режима ввоза товары могут быть освобождены от обложения НДС полностью или частично (ст.ст. 150 и 151 НК РФ). Платеж совершают в адрес таможни, а не поста. Перед оплатой надо узнать, к какой таможне относится ваш таможенный пост (терминал).
Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?
Указанные проводки используются при уплате НДС при ввозе из любой страны на территорию России, включая Китай, Италию, Турцию и т.д.
Установка счетов расчетов с таможней
ООО «Верес» (украинский производитель-резидент) ввезло 01.10.2004 г. (официальный валютный курс НБУ на этот день — 5,4 грн./долл. США) на таможенную территорию Украины для переработки давальческое сырье, таможенная стоимость которого составляет 4000 долл. США (равняется фактурной (договорной) стоимости).
Указанные проводки используются при уплате НДС при ввозе из любой страны на территорию России, включая Китай, Италию, Турцию и т.д. Подробнее о бухгалтерских проводках НДС при импорте можно узнать здесь.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.
Такие виды таможенных платежей, как пошлины и сборы, в состав налоговых платежей не включены, поскольку не поименованы в ст. 13 НК РФ, а их уплата регулируется Таможенным кодексом. На основании Плана счетов расчеты по данным платежам учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому при необходимости можно открыть субсчета второго и более высоких порядков.
Бухгалтерский и налоговый учет таможенных платежей
Условия примера 1 остаются неизменными. При производстве готовой продукции ООО «Верес» понесены определенные затраты, которые отображены на счетах бухгалтерского учета (см. табл. 2). 05.10.2004 г. (курс НБУ на эту дату — 5,3 грн./долл. США) иностранным СХД было перечислено ООО «Верес» предоплату в сумме 5000,00 долл. США (в т.ч. 1000 долл.
Проводки по НДС при импорте товаров можно представить следующим образом:
- оприходование импортных товаров – Дебет по счету 41 «Товары», Кредит по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- исчислен таможенный НДС – Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- отражен таможенный сбор по ввозимому товару – Д 41 «Товары», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- отражена таможенная пошлина – Д 41 «Товары», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- отражены услуги посредника/агента (таможенного представителя) по таможенному оформлению товара – Д 41 «Товары», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- учтен налог на добавленную стоимость по услугам посредника/агента – Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- принят к вычету НДС – Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», К 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
- оплачена задолженность за ввезенный товар – Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 52 «Валютные счета»;
- отражена курсовая разница по расчетам с иностранными поставщиком – Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчету «Прочие доходы».
С оценкой товаров в бухгалтерском учете дела обстоят значительно сложнее. Сразу скажем, что несомненное право списать все пошлины и сборы на издержки производства есть только у тех фирм, в которых закупкой товаров занимается торговое подразделение или для которых торговля является единственным видом деятельности.
Учет НДС при импорте товаров проводится для расчета уплачиваемой в бюджет суммы налогов и для возмещения (зачета или возврата) косвенных налогов.
Такие платежи взимаются в следующих случаях:
- в качестве платы за оформление продукта на таможне;
- за пребывание продуктов на таможенном складе;
- за таможенное сопровождение и т. д.
О том, что представляют из себя таможенные платежи (порядок их взимания, сроки уплаты и т.п.), а также как правильно учесть таможенные платежи и оптимизировать учет (сблизить налоговый и бухгалтерский учет) рассказывает Л.П.
Так, если между субъектом внешнеэкономической деятельности и посредником заключен договор поручения, то посредник-поверенный выступает в отношениях с таможенными органами от имени доверителя. Соответственно все документы будут выписаны таможней на доверителя.
Госпошлины в 1с 8.3: примеры, проводки, отражение
В колонке «% пошлины» укажите процент пошлины по выбранному в таблице разделу ГТД. Сумма пошлины будет распределена по товарам в нижней таблице «Товары по разделу» пропорционально их стоимости по договору с поставщиком. США. При экспорте 25.10.2004 г. (курс НБУ — 5,4 грн./долл. США) готовой продукции (с погашением векселя), изготовленной из давальческого сырья, ООО «Верес» понесло такие затраты: 1200 грн. (в т.ч. НДС — 200 грн.) — уплачено за транспортные услуги по доставке готовой продукции до таможенной границы Украины; 2400 грн. (в т.ч.