Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Создание резерва по сомнительной дебиторской задолженности проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В бухучете сомнительной считается дебиторская … бухгалтерской отчетности в РФ). Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, поэтому при … авансам выданным». Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности … отношении нее не может создаваться резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина РФ от 04 …
Сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной, составляет сальдо по счету 63 на конец отчетного периода (далее – рассчитанное сальдо) (подп. 44.1 п. 44 Инструкции № 102).
Если кредитная политика предполагает продажу товаров или услуг с отсрочкой платежа это означает, что у продавца возникает непокрытый кредитный риск. Другими словами, всегда существует вероятность того, что клиент не сможет выплатить сумму, которую он должен продавцу в соответствии с договором.
Учет резервов по сомнительным долгам
Если срок нарушения должником своих обязательств по окончанию квартала (полугодия, 9 месяцев, года) не превышает 45 дней, то резерв по данной задолженности не создается.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» для формирования резерва по сомнительным долгам необходимо выполнить настройки в форме «Учетная политика». Меню «Главное – Учетная политика – флаг «Формируются резервы по сомнительным долгам».
Эти резервы формируются на конец отчетного периода с целью доведения стоимости активов, представленных в бухгалтерском балансе, до их текущей (реальной) стоимости. На суммы образованных резервов уменьшается отраженная в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность.
Чтобы проиллюстрировать на примере создание резерва сомнительных долгов и возникающие при этом бухгалтерские проводки предположим, что компания «Ритейл-X ЛТД» осуществила следующие хозяйственные операции в 3-ем квартале 20X8 года:
- 01.07.20X8. Сальдо счета «Резерв по сомнительным долгам» составляет $7 500;
- 25.07.20X8. Дебиторская задолженность на сумму $900 признана безнадежной;
- 12.09.20X8. Клиент погасил дебиторскую на сумму $600, которая была признана безнадежной в предыдущем квартале;
- 30.09.20X8. Компания «Ритейл-X ЛТД» оценила резерв по сомнительным долгам в размере $1 500.
Для учета резерва по сомнительным долгам Планом счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 63. Аналитика на нем должна вестись раздельно по каждому долгу (п. 70 положения о бухучете и бухотчетности).
Создание резерва по сомнительным долгам позволяет дать более точную оценку дебиторской задолженности, которая может быть инкассирована с высокой долей вероятности.
Так, например, если контрагент вовремя не заплатил 1 000 000 руб. и у вас нет никаких гарантий,что этот долг будет погашен, вам нужно создать резерв. Размер его при этом может быть максимальным (1 000 000 руб.), когда у вас, допустим, есть точная информация о начале процедуры банкротства должника.
Иногда возникает ситуация, что покупатель оплачивает часть или всю сумму дебиторской задолженности, которая была ранее признана безнадежной и списана.
Размер отчислений в резерв по сомнительным долгам определяется по данным Организации за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида.
В программе 1С:Комплексная автоматизация 2 существенно пересмотрен механизм формирования и использования резервов по сомнительным долгам. Обеспечена поддержка учета резервов по сомнительным долгам в соответствии с Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н и ст. 266 НК РФ. Подробно порядок получения отчетности из статистики прописан в Регламенте, который утвержден приказом Росстата от 20 мая 2013 г. № 183.
Информация о дебиторской задолженности, учитываемой в условных единицах и в валюте, а также о задолженности по выданным займам и авансам, выданным поставщикам, определяются автоматически, но резерв по ним не рассчитывается. В строках, соответствующих указанной задолженности, присутствует признак Не начислять резервы по сомнительным долгам, который может быть изменен пользователем.
Счет «Расходы от списания безнадежной дебиторской задолженности» является временным и закрывается в конце каждого отчетного периода.
С 1 января 2012 г. организации, определяющие выручку по методу начисления, создают резервы по сомнительным долгам.
Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница. В частности, в бухучете резерв обязателен. А для налогового учета такого требования нет.
Такие требования приведены в п. 42 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница. В частности, в бухучете резерв обязателен. А для налогового учета такого требования нет.
Любой договор предусматривает сроки его исполнения. Если полностью своевременно не оплачены выполненные работы, оказанные услуги или реализованные товары в оговоренные сроки, задолженность признается сомнительной.
Шаг 1: определите признаки сомнительной задолженности
По данным организации за предыдущие 3 года 2% от стоимости отгруженных товаров вообще не оплачиваются покупателями, в связи с чем организация создает резерв по сомнительным долгам по оплате товаров.
Обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.).
Определение долга, признаваемого сомнительным в целях бухгалтерского учета, содержит п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, введенного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее — положение о бухучете и бухотчетности).
Поэтому между резервами, формируемыми в налоговом и бухгалтерском учете, практически всегда существует разница как в моментах признания сомнительного долга, так и в определении размера резерва по нему, даже если совпадает вид задолженности. Это обстоятельство обусловливает наличие временных разниц, относящихся к резерву.
Согласно учетной политике организация создает резерв по сомнительным долгам ежеквартально. Сальдо по счету 63 на 1 января 2012 г. отсутствует.
Параметры формирования резервов по сомнительным долгам по каждой организации устанавливаются в настройках учетной политики.
Данные о дебиторской задолженности формируются в разрезе направлений деятельности. Информация о встречной кредиторской задолженности учитывается при начислении резервов по сомнительным долгам начиная с 01.01.2017г. В документах Начисление и списание резервов по сомнительным долгам с датой ранее 01.01.2017г. закладки Кредиторская задолженность нет.
При установке пользователем флажка в соответствующей графе могут быть откорректированы автоматически посчитанные значения в графах Оценка, %, Резервы БУ, Резерв табличной части Дебиторская задолженность.
При этом способе размер отчислений в резерв сомнительным долгам определяется согласно данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида.
Если какая-либо конкретная дебиторская задолженность признается безнадежной, она подлежит списания. Для этого должна быть сделана следующая проводка: д-т счета «Резерв по сомнительным долгам» — к-т счета «Дебиторская задолженность» на сумму признанной безнадежной задолженности.
Минфин считал, что в расчет резерва по сомнительным долгам следует включать «дебиторку» за минусом … .
Ответственность за отказ от создания резерва по сомнительным долгам
Резервы по сомнительным долгам организации должны создавать на конец отчетного периода, периодичность их создания следует закрепить в учетной политике организации (п. 43 Инструкции № 102).
Подробно установить порядок формирования и распоряжения средствами, оказавшимися в разряде сомнительных долгов, дано право собственникам и руководителям.
Когда долг покупателя (заказчика) становится безнадежным, то он включается непосредственно в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. Если организация заранее сформировала под эту задолженность резерв, то безнадежный долг списывается за счет резерва.
Если в ходе очередной инвентаризации дебиторских задолженностей выявлены не оплаченные своевременно суммы, этого достаточно для создания счета, откуда могут поступить средства.
Бухучет резерва по сомнительным долгам
Иными словами, для создания резерва по сомнительным долгам следует: 1. Провести инвентаризацию … надо зарезервировать. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода … решений. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли. Ответ …
При этом если данная задолженность сохраняет статус сомнительной, то по ней вновь должен быть начислен резерв.
А вот правил, которым нужно следовать в выявлении сомнительных долгов, положение о бухучете и бухотчетности не устанавливает.
Резерв сомнительных долгов в балансе
Обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает.
Резерв по сомнительным долгам – это сумма, которая маловероятно будет погашена даже позже установленной окончательной для расчета даты. К каждому должнику подходят индивидуально, принимая во внимание его род деятельности и платежеспособность. Для примера, если не заплатили своевременно бюджетные организации, есть надежда хоть с опозданием, но дождаться выполнения договорных обязательств. Суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам следует отражать по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности») и кредиту счета 63.