Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вычет ндс с авансов полученных при отгрузке». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.
Товары поставщик отгрузил 20 апреля 2019 года. В день отгрузки поставщик предъявил покупателю счет-фактуру на отгруженный товар. При оприходовании товаров бухгалтер фирмы-покупателя должен принять “входной” НДС к вычету и при этом восстановить принятый к вычету НДС с аванса.
Однако, как заявляют чиновники в комментируемом письме, вопрос об организации документооборота, подтверждающего дату получения счетов-фактур, Налоговый кодекс не регулирует.
НДС с авансов выданных-проводки
Между организациями «Плюс» (покупатель) и «Минус» (продавец) заключен договор поставки. Стоимость поставляемых товаров – 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Договором предусмотрена стопроцентная предоплата.
НДС с полученного аванса. Организация получила 20 000 аванса, отгрузила на 12 000, доплатили по договору 9 000 за отгруженный товар.
Апелляционный и окружной суды с этим выводом не согласились. По их мнению, авансы, полученные в одном налоговом периоде с отгрузкой, налоговую базу по НДС не увеличивают. Ведь налог, исчисленный с аванса, принимается к вычету в момент отгрузки.
Расчётная ставка (18 / 118 или 10 / 110) используется, чтобы выделить НДС, который сидит внутри суммы.
Вычет НДС по суммам авансов и предоплат
В соответствии с п.12 ст.171 НК РФ налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять «входной» НДС к вычету не только в момент принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), но и по факту перечисления предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.12 ст.171 НК РФ).
Например, по почте. В этом случае документ нужно зарегистрировать в журнале входящей корреспонденции. Дату его получения определяют по штемпелю на конверте (конверт лучше сохранить и подшить его в журнал учета вместе со счетом-фактурой).
Объект обложения НДС появляется тогда, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Сумма налога определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110, а налоговая база – сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).
Организация формирует декларацию по НДС в 2019 году по новой форме. Как в ней отражать авансы по НДС? Поясним.
Организация заключила с поставщиком услуг несколько договоров. На конец налогового периода по одним из этих договоров организация является должником, а по другим договорам был оплачен аванс и числится переплата.
В апреле, мае, июне ежемесячно будет перечислено в бюджет по 3000 руб. (предполагаем, что других операций не было).
Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.
Поступление внеоборотного актива и одновременный зачет аванса, выданного поставщику, отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования .
Как правильно восстановить ндс с авансов полученных
Но не будем торопиться и нажимать кнопку «Выполнить», чтобы автоматически ввести авансовый счет-фактуру.
По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Но из всякого правила есть исключения.
В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Документ формирует проводки:
- Дт 76.ВА Кт 68.02 – восстановление НДС с аванса, ранее принятого к вычету;
В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Налоговый кодекс ограничивает тремя годами с момента уплаты налога возможность его зачета или возврата (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Как показывает анализ арбитражной практики, к аналогичным выводам суды приходили и ранее (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2014 № Ф07-10666/2013, Московского округа от 30.01.2013 по делу № А40-96250/12-116-204, от 16.10.2012 по делу № А40-11357/12-140-54, Поволжского округа от 07.09.2011 по делу № А57-14658/2010).
Исходя из этого, Президиум ВАС РФ приходил к выводу, что увеличению на суммы авансов подлежит налоговая база, определенная за налоговый период.
В соответствии со ст. 421 ГК РФ стороны свободны в заключении договора и установлении его условий. В частности, они могут прописать в нем условие о юридической значимости копий договора и копий приложений к нему.
Поскольку компания НДС с полученных авансов не начисляла и не воспользовалась правом принятия его к вычету, у нее оказалась заниженной налоговая база по НДС. И налоговики правомерно доначислили налог и пени.
Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру.
Отдел рекламы
Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж.
Между покупателем и продавцом заключен договор на покупку товаров на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС – 100 000 руб.). Договор предусматривает 100%-ный аванс. Предоплата была перечислена 28 февраля 2019 года. Продавец оформил счет-фактуру на полученную предоплату и отправил экземпляр документа покупателю по почте, но он поступил в бухгалтерию только 1 апреля 2019 года.
Вычет НДС с полученных авансов можно получить и при возвращении предоплаты покупателю при расторжении договора.
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать .
Как в декларации по НДС в 2019 году отражать авансы
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, соответствующем зачтенной (возвращенной) сумме предоплаты по договору (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).
На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:
- в периоде аванса продажа произошла;
- в периоде аванса продажи не произошло;
- возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).
По условиям договора ООО «Покупатель» должен перечислить нам аванс в размере 60% от суммы, указанной в договоре, то есть 90 000 рублей.
Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает.
Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если (п. 1 ст. 154 НК РФ):
- применяет освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
- реализует товары, которые облагаются НДС по экспортной ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 15.10.2012 № 03-07-08/293 );
- реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (Перечень, утв. Постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
- реализует товары, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
- место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.
Сумму вычета покажите в графе 3 строки 170 раздела 3. Действуйте так, даже если вы получение аванса и отрузка были в одном квартале.
Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:
- условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
- на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).
Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Покупатель, перечисливший предоплату поставщику, получает от него счет-фактуру на сумму предоплаты (назовем его «авансовый счет-фактура») и на основании этого счета-фактуры заявляет НДС к вычету (регистрирует указанный счет-фактуру в своей книге покупок).
Вычеты по авансовым счетам-фактурам можно делать только в том периоде, в котором они получены. Переносить такие вычеты на более поздние периоды нельзя.
Электронная подпись за 1 час для:
Нужно ли начислять НДС с аванса, если дата получения предоплаты и дата отгрузки приходятся на один налоговый период? Некоторые суды считают, что это делать необязательно. Такой вывод содержится в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 № Ф08-4155/2016.
НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.
Если все перечисленные условия будут соблюдены, то НДС, перечисленный поставщику в составе предоплаты, можно принять к вычету.