Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В отличие от предыдущего вида затрат, названные в заголовке расходы налоговики отнесли не к стоимости работ (услуг) производственного характера, а к затратам, связанным с приобретением материально-производственных запасов. Между тем услуги по доставке полуфабрикатов собственного производства не могут быть так квалифицированы по двум причинам.
Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Например, если компания занимается разработкой программного обеспечения, затраты на оплату труда программистов являются прямыми. Также примером таких затрат является сдельная оплата труда рабочих.
Транспортировка полуфабрикатов собственного производства.
А вот закрытие счета 25, на котором собираются расходы, связанные с производством (общепроизводственные), возможно только в одном варианте: путем распределения на себестоимость производимой продукции.
Итак, НУ дает возможность учесть в себестоимости реализации бо́льшую сумму расходов, чем в БУ. Каким будет выигрыш?
Статьей затрат, или калькуляционной статьей, обычно называют определенный вид затрат, образующих себестоимость как отдельных видов оказываемых услуг, так и в целом. В основу группировки статей положен способ включения их в себестоимость отдельного вида продукции (прямо или косвенно).
С учетом того, что правила признания «косвенности» расходов можно признать не достаточно определенными, то у инспекторов ФНС в ходе налоговой проверки может появиться большой соблазн упрекнуть организацию в том, что она неправомерно учла в текущем налоговом периоде затраты, например, на «поддержание товарного вида» нереализованной продукции, которая находится на складе. Какие затраты следует относить в состав прямых расходов, а какие в состав косвенных? Как выгоднее квалифицировать расходы?
Из всех затрат на изготовление продукции складывается ее себестоимость. На счете 20 сосредоточены почти все расходы производственного характера, которые можно отнести к прямым. Счет основного производства по дебету корреспондирует со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 по кредиту.
К косвенным затратам относят те из них, которые невозможно отнести непосредственно к конкретному объекту затрат, но они связаны с поддержанием деятельности компании в целом. Накладные расходы, которые остались после вычитания прямых затрат, являются примером таких затрат.
Классификация доходов и расходов коммерческих предприятий изложена в ПБУ 10/99, а в бюджетных организациях регулируется Бюджетным кодексом РФ. Понятие прямых и косвенных расходов в налоговом учете немного другое. Здесь ими признаются обоснованные и документально подтвержденные, экономически оправданные затраты для осуществления деятельности налогоплательщика.
Необходимо обратить внимание на то, что списывать ежемесячно организация может не все косвенные расходы, а только управленческие и коммерческие.
Однако установление прямых расходов в минимально допустимом объеме приведет как к возражениям со стороны налоговых органов, так и к потере контроля за процессом формирования разниц между данными БУ и НУ. Чтобы избежать такого рода последствий, в НУ следует установить прямые расходы равнозначными с себестоимостью, определяемой в БУ как производственная.
К косвенным расходам относятся документально подтвержденные затраты, которые нельзя непосредственно отнести к конкретной операции, привязать к какому-то одному типу выпускаемой продукции. Их распределяют по видам товаров и выполненных работ косвенно (условно) или списывают в полном объеме на финансовые результаты в конце отчетного периода.
В нормативных актах, которые регулируют бухгалтерский учет государственных организаций, понятия «доходы» и «расходы» не раскрыты четко. Отчетность по расходам формируют, руководствуясь Приказами Минфина и федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора».
Порядок распределения и сортировки полученных и затраченных средств очень важное занятие, так как от этого будет зависеть количество выплаченных в налоговую денег, и при пренебрежении законом может наступить уголовная ответственность за отклонение от налогов или за их неуплату.
Примечание. Если в первичном документе указаны только натуральные показатели (штуки, килограммы, метры и пр.), бухгалтеру дополнительно требуется дать денежную оценку этих показателей (на профессиональном бухгалтерском сленге это называется «одеть штуки в рубли»).
Плательщикам налога на прибыль, которые занимаются производством продукции, выполнением работ и оказанием производственных услуг, необходимо производственные расходы в 1С Бухгалтерия 8 разделить на прямые расходы и косвенные расходы.
Об этом разъяснено в письмах ФНС России от 3 сентября 2012 года № 16-15/082396@, от 26 января 2011 года № 16-15/006871.
Плательщикам налога на прибыль, которые занимаются производством продукции, выполнением работ и оказанием производственных услуг, необходимо производственные расходы в 1С Бухгалтерия 8 разделить на прямые расходы и косвенные расходы.
В условиях современной экономической ситуации тщательный контроль над вопросами учета расходов, которые напрямую связаны с оптимизацией налогообложения и эффективностью работы организаций, просто необходим.
Обычно к прямым расходам производств относят: материальные затраты; расходы на оплату труда сотрудников, занятых в производственной деятельности, и взносы на социальное страхование, начисленные с этих сумм; амортизацию основных средств, которые используют при производстве товаров, работ или услуг.
Что относится к косвенным расходам?
За 1 полугодие у организации выручка составила 150 т.р..Косвенные расходы составили 200т.р. Прямых расходов нет.Можно ли списать на затраты только 150 т.р. косвенных расходов, чтобы не показывать убытки за полугодие? Если да, то как обосновать?
Ответ на этот вопрос хорошо известен каждому бухгалтеру, и он достаточно прост – для корректного определения налоговой базы, из которой в последующем будет высчитываться налог на прибыль организации. Как вы понимаете, в зависимости от характера расходов учитывать их можно в отличные друг от друга налоговые периоды.
Для торговых организаций есть отдельный список прямых расходов, который строго регламентирован и не подлежит изменениям.
Косвенные затраты формируют себестоимость нескольких видов продукции одновременно. Нет возможности прямо установить, на какую продукцию их относить. Эти расходы обеспечивают производственные процессы и работу организации в целом.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. То есть с учетом остатка незавершенного производства.
Организации, которые помимо оказания слуг выполняют какую-либо работу или же занимаются производственной деятельностью, могут часть косвенных расходов относить на отчетный (налоговый) период.
Аргумент — электроэнергия имеет отношение к продукции, так же как и ее составные компоненты, а потому обязана быть включена в перечень прямых расходов.
Все, что не включено в перечень прямых расходов согласно законодательству, автоматически может быть отнесено к косвенным.
Как известно, налоговое законодательство, в частности ст. 11 НК РФ, разрешает применять термины и определения, содержащиеся в других отраслях права, но только если в самом НК РФ нет указаний по используемой в конкретной ситуации терминологии. Налоговики этим пренебрегли и в вопросах налогообложения ссылались на нормативные акты, имеющие отношение к бухгалтерскому учету.
Так же, как и прямые затраты, косвенные затраты по своей природе могут быть как постоянными, так и переменными. Например, к постоянным можно отнести арендную плату за офисное помещение компании, а к переменным расходы на электроэнергию и природный газ для вспомогательного оборудования.
Суд указал, что обязанность по ведению налогового учета операций, связанных с производственным процессом контрагентов, лежит на самих контрагентах, которые в силу требований гл. 25 НК РФ самостоятельно определяют состав прямых и косвенных расходов, а также производят оценку остатков незавершенного производства и готовой продукции для целей расчета налога.
О том, как налоговики расходы с налогоплательщиком не поделили
Мы с вами на конкретных примерах научимся, определять прямые расходы производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8.2. Очень важно, чтобы распределением прямых расходов в 1С занимался человек, владеющий бухгалтерским и налоговым учетом.
Временная разница возникает, если какой-либо доход или расход в бухучете учитывают в одном периоде, а при налогообложении в другом. Временные разницы бывают двух видов – вычитаемые (ВВР) и налогооблагаемые (НВР).
Для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 318 НК РФ) расходы на производство, реализацию товаров (продукции, работ, услуг) также подразделяются на прямые и косвенные. Однако те же самые термины имеют абсолютно другой смысл.
В бухгалтерском учете к прямым расходам относятся затраты, связанные с производством. Косвенные же идут на управление этим производством и его обслуживание. Подробный перечень прямых и косвенных расходов по статьям затрат, а также порядок их отнесения на себестоимость нужно определить самостоятельно исходя из особенностей Вашего производства.
Различия в классификации расходов при их делении на прямые и косвенные в бухгалтерском и налоговом учете обусловлены целями применения данной классификации. В бухгалтерском учете деление затрат на прямые и косвенные производится с целью их распределения между отдельными единицами калькулирования и правильного определения фактической себестоимости каждой единицы.
При переквалификации расходов на аренду ревизорами использовались сведения из регистров бухгалтерского учета, предоставленные обществом.
Косвенные расходы разрешено в полном объеме относить на уменьшение налоговой базы по прибыли в периоде их возникновения, а прямые будут уменьшать эту базу по мере реализации той продукции (работ, услуг), к которой они относятся. Исключение здесь составляет деятельность по оказанию услуг, дающая возможность прямые расходы по услугам учитывать в том же порядке, что и косвенные.
Классификация затрат основана на разных критериях, поэтому возможны их комбинации. Существуют переменные и постоянные прямые и косвенные затраты.
Учет косвенных расходов при отсутствии дохода
Любое производство – достаточно сложный технологический процесс, где конечная стоимость готовой продукции складывается из множества факторов, начиная от закупки комплектующих материалов и заканчивая стоимостью размещения их, например, в торговом центре. Тема нашей «философской» статьи сегодня – деление расходов на прямые и косвенные. Почему «философской»?
Все остальные расходы (кроме внереализационных расходов, предусмотренных ст. 265 НК РФ) относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ плательщики налога на прибыль, применяющие метод начисления, расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг), обязаны вести разделяя их на прямые и косвенные расходы. Объясняется это разными условиями их признания в налоговом учете, см. п.2 ст. 318 НК РФ.