Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Норма амортизационных отчислений при линейном методе». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Экономически амортизация возмещает износ объектов основных фондов, обеспечивает их сохранность в денежном выражении.
При линейном способе месячная сумма амортизационных отчислений определяется путём умножения амортизируемой стоимости на рассчитанную месячную норму амортизационных отчислений либо делением амортизируемой стоимости на установленный в месяцах нормативный срок службы или срок полезного использования.
Остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Методы начисления амортизации основных средств
Поскольку при линейном месяце начисление амортизации стартует с месяца, идущего за месяцем принятием приобретенного станка на баланс, то начиная с 01.04.2018 г., в течение 6 лет (72 месяцев) ООО «Гамма» ежемесячно будет относить на расходы сумму амортизации в размере 2 500,00 руб.
Если изначально применялся нелинейный метод начисления амортизации, а позже было принято решение применять линейный (Налоговый кодекс позволяет менять методы амортизации, но не чаще чем 1 раз в 5 лет), то у бухгалтеров в связи с таким переходом может возникнуть достаточно много вопросов.
Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации. Ранее ПБУ 6/01 такую возможность не предусматривало.
Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей. В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением №1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет.
Приобретён объект, амортизируемая стоимость которого – 1500 тыс. руб., Установлен срок полезного использования – 5 лет, коэф-т ускорения – 2.0.
Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
Если же в бухучете используется линейный метод амортизации, то ускоренный коэффициент не применяется …
Как видно из примера, прямой метод суммы чисел лет построен по принципу наибольшей амортизации в первые годы эксплуатации основных средств.
Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете. Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности.
При применении линейного метода сумму начисленной за один месяц амортизации определяют как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и установленной для него нормы амортизации.
Амортизационную премию налогоплательщик не обязан применять, поэтому в примере расчета амортизации ее не учли. Статья посвящена другой теме.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).
Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01.
В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления.
Анализ данных табл. 6 показывает, что при линейном методе начисления амортизации сумма налога на имущество по указанному объекту основных средств за весь период эксплуатации составит 13 200 руб. (в расчетах ставка налога на имущество принята 2,2%). Применение иного способа начисления амортизации позволит сократить налог в 1,5 раза.
Соответственно индивидуально для каждого года службы определяется и годовая сумма амортизационных отчислений (по формуле (2.4)).
Приобретен объект основных средств стоимостью 500 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 2.
Предприятие в качестве основного средства имеет автомобиль, первоначальная стоимость которого составляет 300 000 рублей. Установлен срок эксплуатации – 3 года. Предполагаемый пробег (максимально-возможный за весь срок) – 250 000 км. Фактический пробег транспорта составил: 1 год – 80 000 км, 2 год – 70 000 км, 3 год – 85 000 км. Ежегодный объем выручки (готовой продукции) предприятия 6 050 000 руб.
Приобретен объект основных средств стоимостью 500 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 2.
После пересмотра срока полезного использования базой для расчета амортизационных отчислений является недоамортизированная стоимость объекта.
Таблица 1. Начисление амортизации: линейный способ (руб.)
По новым правилам пункта 19 ПБУ 6/01, внесенным Приказом Минфина РФ №147н, при использовании для начисления амортизации способом уменьшаемого остатка организация может применить коэффициент не выше 3.
Первоначальная стоимость объекта основных средств – 150 млн. руб. Срок полезного использования – 5 лет.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств».
Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества.
При расчете амортизации следует ежемесячно делать типовые проводки в зависимости от того где используется основное средство или НМА. Используемые счета зависят не только от вида амортизируемого имущества (по кредиту 02 – для ОС, а 05 – НМА), но и от вида его использования.
Предприятие приобрело основное средство стоимостью 100 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет. Если целью предприятия является максимизация прибыли, то какой метод начисления амортизации выгоднее предприятию?
Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.
Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.
Способы и методы начисления амортизации
Например, для ОС, которые быстро устаревают морально или физически, или когда прибыль от использования ОС значительно снижается с увеличением срока использования. Ведь при этих методах в первые же года списывается значительная доля стоимости ОС, эти деньги возвращаются предприятию в составе выручки от продаж и на них можно купить новое оборудование, не дожидаясь полного износа предыдущего.
То есть посредством начисления амортизации стоимость имущественных объектов переносится на себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), иначе говоря погашается (п.17 ПБУ 6/01).
Во 2-й год сумма амортизации составит 2/15 (200 тыс. руб.), в 3-й год – 3/15 (300 тыс. руб.), в 4-й год – 4/15 (400 тыс. руб.), в 5-й год – 5/15 (500 тыс. руб.). Аналогично 1-му году эксплуатации рассчитывается сумма амортизационных отчислений за месяц во 2-й и последующие годы.
Начисление амортизации по основному средству не приостанавливается на протяжении всего срока полезного использования.
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете
Приобретен объект основных средств первоначальной стоимостью 100 тыс. руб. и сроком полезного использования 7 лет. Рассчитайте норму амортизации и распишите амортизационные отчисления по годам при линейном способе начисления амортизации и способе уменьшающегося остатка.
Амортизация может начисляться: линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции. Большинство российских организаций выбирают линейный способ начисления амортизации. Учет сумм начисленной амортизации ведется на счет 02.
Нелинейный метод начисления амортизации позволяет сначала списать на расходы гораздо большие суммы амортизации по сравнению с линейным методом. Происходит это за счет высоких норм, установленных для амортизационных групп, но данные нормы умножаются на остаточную стоимость, которая становится все меньше.
СЧЛ – сумма чисел лет, рассчитанная по формуле, применяемой при расчете амортизационных отчислений прямым методом суммы чисел лет.
Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Как следует из п.52 Методических указаний № 91н, если первоначальная стоимость недвижимого имущества сформирована, его необходимо принять к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. При этом организации не надо дожидаться момента подачи необходимых документов в регистрирующий орган для узаконивания своих прав на объект.
Равномерное отнесение на расходы стоимости амортизируемых основных средств – вот основное удобство линейного способа.
Часто организации приобретают объекты основных средств, бывшие в эксплуатации. Механизм начисления амортизации линейным способом для таких объектов будет таким же, как и для нового имущества. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации, состоит в особом расчете срока полезного использования.
В соответствии с п. 12 ст. 259.2 НК РФ, если суммарный баланс группы станет менее 20 000 руб., ее можно ликвидировать, списав оставшуюся часть баланса на внереализационные расходы. То есть на первый взгляд получаем аналог нормы, используемой при линейном методе. Однако при линейном способе 20-тысячный лимит применяют к конкретному объекту, а при нелинейном — к группе.
Таким образом, при расчете амортизации указанным методом определяется расчетный коэффициент. Данный коэффициент различен в разные периоды эксплуатации. При использовании данного метода сумма амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации значительно выше, чем в последующие.
Норма амортизации основного средства 10%. Амортизация начисляется равномерно. Чему равен срок амортизации этого средства?