Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Документы для подтверждения 0 ставки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Перечень документов для подтверждения ставки НДС 0% зависит от вида перевозки. Подтверждающие документы представьте одновременно с декларацией по НДС за тот период, в котором вы их собрали и рассчитали НДС по ставке 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Белорусский продавец (поставщик) при продаже товаров (продукции) на экспорт может применить льготную ставку НДС 0%.
День отгрузки (дата выпуска) товаров (продукции) — 21.01.2019. Отсчет 180-дневного срока начинается с 22.01.2019. 181-й день приходится на 21.07.2019.
Подтверждение 0 ставки НДС / Гордон и Партнеры
Таким образом, получается, что единственный документ, который еще не включен в электронные реестры, это контракт с иностранной компанией на поставку товара.
Полученные в иностранной валюте авансы и предварительная оплата на дату отгрузки не пересчитываются, поэтому при получении предварительной оплаты выручка по оплаченной части определяется исходя из курса на дату получения предварительной оплаты.
Организация-экспортер приобрела 27.09.2011 партию оборудования для продажи на экспорт. Поставщик предоставил товарную накладную и счет-фактуру. Стоимость оборудования — 2 360 000 руб., в том числе НДС — 360 000 руб. Оборудование оплачено в день приобретения.
Подтверждение ставки 0%, согласно Налоговому кодексу, происходит при наличии всех необходимых документов. Стоит сразу сказать, что этот список довольно велик, и в ходе сбора бумаг у предпринимателей и юридических лиц могут возникнуть определенные трудности. Несколько легче обстоят дела, если продукцию будут перевозить обычным транспортом, а не при помощи трубопровода.
Многих интересует, какие изменения вступили в силу в этом году, а особенно они касаются подтверждения ставки НДС 0%, действующей при экспорте. Стоит сказать, что для остальных сфер налог останется без изменений. Никаких радикальных перемен в законодательстве нет. Размер ставки по всей стране касательно НДС на все товары и услуги составляет 18%.
При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Компания реализует сырьевые товары на экспорт в третьи страны и в страны Евразийского экономического союза.
В целях обеспечения возможности направления налогоплательщиками документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в налоговые органы в соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ приказом ФНС России от 29.06.2012 №ММВ-7-6/465@ (в ред.
Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 18% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ). Если для подтверждения нулевой ставки представлены электронные реестры, то в ходе камеральной проверки у вас могут выборочно истребовать документы. Копии документов или электронные документы из данных реестров нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования налогового органа (п. 15 ст. 165 НК РФ; пп. «к» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.
Налоговая служба проводит проверку, которая должна занимать не более трех месяцев с даты принятия бумаг. Во время нее сотрудники проверяют правдивость информации, сверяют ее с той, что находится в таможенных органах. Если в ходе будут выявлены ошибки и несоответствия, придется представлять подтверждающие документы. В противном случае налоговая вообще признает, что 0-ая ставка не может быть применена. Более того, не всегда проверка ограничивается тем списком документации, который представлен выше. Опытные экспортеры знают, что налоговая служба проверяет такие моменты:
- проверяется налоговая декларация не только для получения 0-й ставки, но и за весь период деятельности лица (другими словами, исправно ли он выплачивал налоги);
- проверяется даже поставщик экспортируемого товара и его налоговая история;
- проверяется возможность лица совершить транспортировку.
Для применения ставки налога 0% экспортер обязан в течение 180 календарных дней с даты выпуска экспортной декларации предоставить налоговую декларацию и вышеназванные документы в налоговый орган.
Российские железнодорожные перевозчики для подтверждения ставки НДС 0% по услугам перевозки подают реестр перевозочных документов (п. п. 5, 5.1 ст. 165 НК РФ).
Сбор и контроль оформления документов для подтверждения обоснованности применения ставки 0% при экспорте входит в перечень услуг, оказываемых нами в рамках таможенного оформления экспорта.
Российские железнодорожные перевозчики для подтверждения ставки НДС 0% по услугам перевозки подают реестр перевозочных документов (п. п. 5, 5.1 ст. 165 НК РФ).
Операции, в отношении которых применяется ставка НДС 0 процентов, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
При получении предоплаты от покупателей в рамках внешнеэкономических контрактов экспортеры не начисляют с нее НДС, в дальнейшем необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие право применять «нулевую» ставку.
Представление реестров в электронном виде не дает налогоплательщику стопроцентной гарантии, что соответствующие документы не нужно будет представлять в налоговый орган на бумажном носителе. В пункте 15 статьи 165 НК РФ установлен ряд случаев, когда у налогоплательщика могут быть запрошены документы, сведения из которых включены в представленные реестры.
Применение ставки 0% не освобождает экспортера от обязанности по выставлению счетов-фактур (в одном экземпляре).
Предполагая осуществлять внешнеторговые сделки будущему российскому экспортеру необходимо ознакомиться с рядом документов, регулирующих внешнеэкономическую деятельность.
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте в 2017 году
Применение НДС при реализации товаров в Таможенном союзе осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, данным в приложении № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Протокол).
Когда безвозмездная передача имущества госоргану или госорганизации считается спонсорской помощью, а когда нет? Какие документы нужно оформить в обоих случаях?
НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Сразу оговоримся, что все сказанное ниже не применяется к реализации товаров на экспорт лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС.
Подтверждение права на нулевую ставку по НДС в виде реестров сведений через оператора электронного документооборота по ТКС также дает налогоплательщику уверенность в правильности применяемого формата документа, исключая наличие технических ошибок при передаче.
В самом Налоговом кодексе нет определения экспорта, поэтому многим физическим и юридическим лицам сложно понять об основных тонкостях начислений. А ведь это крайне важно для 0-й ставки по НДС. Под экспортом понимают таможенные отношения и процедуры, при которых определенную продукцию вывозят за пределы страны для реализации и постоянного нахождения в других странах. Речь идет о вывозе товаров из Российской Федерации за пределы ЕАЭС, даже если маршрут проходит через территорию стран-участниц. Что такое ЕАЭС? Это объединение, созданное еще в 2010 году, которое является бестаможенной зоной для нескольких стран, куда входит:
- Россия.
- Казахстан.
- Кыргызстан.
- Беларусь.
- Армения.
Поэтому организации хитрили и проводили часть операций по обычной ставке 10% или 18%, и хотя бы что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно. Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение налоговых платежей, и их легко спутать:
- вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
- возмещение — общее понятие для зачёта и возврата (ст. 176), вопрос о нём решает ФНС.
Документы подтверждающие 0 ставку НДС при экспорте
Как показывает практика, камеральная проверка не ограничивается рамками предоставленного комплекта документов:
- проверкой охватывается не отдельная экспортная сделка, а в целом отчетный период (квартал), за который подана налоговая декларация;
- налоговый орган с большой долей вероятности проведет встречную проверку поставщика экспортируемого товара и то, как он отражает и уплачивает НДС со стоимости экспортированного товара;
- при проверке устанавливается фактическая возможность экспортера осуществлять данный вид деятельности (наличие штата сотрудников, складов, лицензий, офиса, логистической цепочки и т.п.);
- особо тщательно проверяются экспортеры, созданные, реорганизованные или сменившие место нахождения менее чем за 6 месяцев до экспортной сделки.
Начиная с IV квартала 2015 года вместо таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427.
Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.
Причем подтвердить ставку НДС 0 процентов можно только полной таможенной декларацией. Временная декларация на товары, которую оформляют в соответствии со статьей 214 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ, для этих целей не подходит. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 23 октября 2015 г. № 03-07-08/60952.
Как отказаться от применения ставки 0%?
При этом контракт или контракты могут быть представлены налогоплательщиком в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонам.
Реестры соответствующих документов могут представляться экспортерами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота вместо бумажных копий соответствующих документов, предусмотренных в положениях ст.165 НК РФ для каждой конкретной операции.
В настоящее время государствами – членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) помимо Российской Федерации, являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика (с 01.05.2015 года).
Ответственность за отсутствие документов
С 1 октября 2011 г. при реализации товаров по контрактам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.
Контракт (копия контракта) на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).
В 2019 году указ N 300 перестал применяться к безвозмездной передаче имущества (за исключением денежных средств) от частной организации в пользу государственной.