Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Резерв предстоящих расходов в балансе». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В зарубежной практике создание определенных резервов предусматривается уставом или законодательными актами для того, чтобы дать компании или ее кредиторам дополнительные меры защиты от последствий убытков.
Уточнение наименований статей отчетов и приведение их в соответствие с действующим законодательством является делом самой организации. При этом необходимо руководствоваться действующими нормативными документами, регулирующими порядок отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности.
Как рассчитать и учесть резерв на отпуск?
Л.Т. Гиляровская, зав. кафедрой бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности ВЗФЭИ, д.э.н., Л.А.
Организация вправе создать резерв предстоящих платежей на командировочные расходы, отразив его формирование на счете 96 и предусмотрев его создание в учетной политике. Суммы резерва показываются по статье «Резервы предстоящих платежей» бухгалтерского баланса.
При расчете среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы, перечисленные в п. 5 Положения N 922.
Резервы предстоящих расходов: проводки
В каждом учреждении может быть свой перечень предстоящих расходов. Важно, чтобы он был зафикисрован в учетной политике с указанием вида резерва, даты его создания, периодичности расчета (раз в месяц, квартал или год) и пр.
Резервы предстоящих расходов в балансе, строка 96 — это специальная функция, которая предназначена для обмена информацией о том, как происходит движение сумм, которые были зарезервированы с целью равного расхода в затраты на производительность организации. Данная функция значительно упрощает различную документацию, что позволяет владельцу компании быстро и без проблем найти нужную ему информацию.
Решение об образовании неделимого фонда кооператива принимается по единогласному решению членов кооператива, если уставом кооператива не предусмотрено иное. Имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи членов кооператива. На указанное имущество не может быть обращено взыскание по личным долгам члена кооператива.
При этом перечень должностей работников с ненормированным графиком должен быть прописан в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте организации.
Резервы предстоящих расходов в балансе: строка и ее название
Порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.
Также устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений служит основанием для формирования резервов под обесценение финансовых вложений.
Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Решение об отчислении прибыли отчетного года в резервный фонд принимается годовым собранием акционеров.
Подсчеты выполняются на каждого работника отдельно. Такая функция предусмотрена в программе 1С ЗУП. Если имеющийся в распоряжении программный продукт не отвечает требованиям, то необходимо сделать расчет с помощью офисных инструментов.
За каждый полностью отработанный месяц в общем случае работник зарабатывает 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) отпуска. Если месяц отработан не полностью, то остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв.
Для долгосрочных гарантийных обязательств (более 1 года) величина резерва начисляется по дисконтированной стоимости, которая рассчитывается путем умножения величины обязательства, которое нужно будет погасить, на коэффициент дисконтирования.
В необходимых случаях организации могут создавать резервный капитал. Для некоторых организационно-правовых форм организаций обязательность создания резервного капитала предусмотрена законодательством. В частности, организации с иностранными инвестициями должны создавать резервные капиталы в размерах 25% от величины уставного капитала.
ВНИМАНИЕ! Средства из резервного фонда могут направляться только на те цели, для которых он создан. Резерв предстоящих расходов формируется со следующими целями:
- Экономическое обоснование установленной себестоимости.
- Отслеживание финансовых итогов.
- Отражение данных об отложенных обязательствах, которые будут предъявлены государственным структурам.
- Приведение бухучета организации в соответствие с принятыми стандартами.
По российскому законодательству, акционерные общества должны создавать необходимый для своей деятельности резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала.
Формирование резерва на оплату отпусков в части страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов) – КОСГУ 213.
Возможность создания резерва по платежам на командировочные расходы позволяет организации равномерно распределять списание указанных расходов между несколькими отчетными периодами.
Формирование резерва на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) — КОСГУ 211.
В 2019 году указ N 300 перестал применяться к безвозмездной передаче имущества (за исключением денежных средств) от частной организации в пользу государственной.
Разберемся, как осуществляется учет резервов предстоящих расходов, какие затраты аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание.
Аналитический учет по сч. 96 осуществляется в отдельности по каждому созданному резерву. Правильность формирования и использования резервных сумм периодически проверяется в соответствии с расчетами, сметами и другими учетными документами. При необходимости их размеры корректируются. На конец года по резервным операциям обязательно проводится инвентаризация.
Вместе с тем пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)*(283) позволяет фирмам самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета и закрепить его в учетной политике, если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены такие способы.
Бухгалтер оценивает возможные затраты предприятия на выплату отпускных в течение года, так как внезапный значительный отток денег может стать неприятным сюрпризом для фирмы.
До 2011 года подсчет резервов предстоящих расходов компании осуществлялся по желанию. После внесения изменений в Положение по ведению бухгалтерского учета отражение условных задолженностей стало обязательным для всех, кроме предприятий, находящихся на упрощенной системе.
Учет резервов предстоящих расходов в балансе
В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Резерв на текущий ремонт (когда он осуществляется неравномерно) устанавливается в размере, приходящемся на отчетный период, исходя из сметной стоимости ремонта.
В данной методике анализа финансовой отчетности применяется для расчета таких показателей как: текущая ликвидность ти факторный.
В статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения
Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».
Использование средств данного резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Создавать резерв на оплату отпусков исходя из количества неотгулянных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца. Общая сумма отчислений в резерв определяется на конец месяца исходя из полученных по каждому работнику сумм, увеличенных на страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев.
В течение финансового года сформированные резервы списываются по мере подтверждения обязательств и отложенные обязательства также списываются.
В отличие от резервов, расходы будущих периодов — это уже начисленные учреждением суммы.
В процессе производства размеры созданных резервов могут изменяться, поэтому к окончанию года возможен перерасход резервных средств или превышение фактически понесенных расходов над резервом. Превышение резерва может списываться за счет текущих расходов (при соответствующем обосновании).
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
За каждый месяц работы сотрудник накапливает 2,33 дня (28 календарных дней отпуска / 12 мес.) ежегодного оплачиваемого отпуска.
И скорее всего при автоматизированном формировании балансовой формы 0503721 могут возникнуть проблемы.
Связано это с тем, что данные выплаты распределяются на протяжении всего года неравномерно. Формирование резерва предстоящих расходов можно подразделить на следующие ступени:
- Отражение создания резерва в учетной политике организации.
- Определение оценочного обязательства на последнюю дату или квартала, или месяца.
- Расчет базового объема резерва. Для этого требуется умножить средний дневной доход на число оставшихся дней в квартале или месяце.
- Размер резерва увеличивается на размер страховых взносов.