Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переоценка земли в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст. 609-2 ГК РФ).
Данный аналитический счет открывается на каждый новый объект. Здесь отражаются все затраты, увеличивающие стоимость нового объекта.
Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев.
Понятие переоценки, и случаи применения
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Это означает, что остаточная стоимость земельных участков всегда остается равной ее первоначальной стоимости.
Земельный кодекс РФ диктует условие по государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок (п. 1 ст. 551 ГК РФ, п. 1 ст. 25 ЗК РФ).
Все возможные варианты нам и предстоит рассмотреть. Учёт приобретения земельных участков Наиболее простая процедура учёта приобретённого земельного участка, который ранее уже был зарегистрирован.
Учет земельных участков в бухгалтерском и налоговом учете
Учет земельного участка в бухгалтерском учете во много будет зависеть от цели использования. Процесс приобретения и дальнейшее его использования будут отражаться по разным счетам. Например, государственная пошлина на приобретение будет отражена как дебет 68 кредит 51, а учет земельного участка в составе основных средств отражается по дебету 01 кредиту 08.
Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности за 2011 г. переоценка основных средств (ОС)? В январе 2011 г. организация впервые приобрела объекты недвижимости — земельный участок за 10 млн руб. и здание за 80 млн руб. (без НДС). Согласно учетной политике организации данные объекты учитываются по текущей (восстановительной) стоимости.
Новые стандарты бухгалтерского учета предусматривают обязательный учет таких земельных участков на счете 103 00 «Непроизведенные активы» (п. 70 Инструкции).
Кадастровая стоимость используется для исчисления земельного налога, а для отражения в бухгалтерском и налоговом учете — первоначальная стоимость. Причем первоначальная стоимость земельного участка может не совпадать с его кадастровой стоимостью.
Купленные ОС принимаются к бухгалтерскому учету на счет 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат организации на приобретение (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Операции с земельными участками могут включать в себя: получение в дар, по договору мены, получение в качестве вклада в уставный капитал, а также покупку, продажу, аренду, продажу части участка, и т.д.
Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения (объект — «доходы»). Был приобретен земельный участок за 47 млн руб. Кадастровая стоимость участка 14 млн руб. Он уже зарегистрирован и поставлен на учет как основное средство по цене приобретения. Возможно ли сейчас провести его переоценку до кадастровой стоимости с целью уменьшения общей стоимости основных средств предприятия?
В общем случае нефинансовые активы находятся в учреждениях на праве оперативного управления. Исключение составляют земельные участки, передача которых в оперативное управление земельным законодательством (Земельным кодексом РФ) не допускается.
Заметим, что в случае определения рыночной стоимости земельного участка его кадастровая стоимость устанавливается равной его рыночной стоимости (п. 3 ст. 66 ЗК РФ). Но это не значит, что при проведении переоценки в качестве рыночной цены можно использовать такую кадастровую стоимость. Дело в том, что она будет соответствовать рыночной только на момент проведения кадастровой оценки.
Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.
Кадастровая стоимость применяется для целей налогообложения, определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, и в иных случаях, установленных законодательством (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).
Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.
Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости являются сведениями федерального государственного информационного ресурса (государственного кадастра недвижимости), носят общедоступный характер и используются для определения налоговых и иных платежей.
Способы получения необходимой информации
Подчеркнем, что принимающая сторона оплачивает не только стоимость земельного участка, которая оговаривается сторонами в передаточном акте или другом документе о передаче, но и государственную пошлину за регистрацию права собственности на него.
Согласно п. п. 4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01 приобретенный земельный участок следует учитывать в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая будет включать и сумму государственной пошлины.
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).
Юридическая информация на тему: «Налоговый учет приобретения земельного участка» с подробными разъяснениями. Мы собрали и систематизировали информацию по теме и предоставили ее в удобном для чтения виде.
В каких случаях можно увеличить первоначальную стоимость земельного участка в бухгалтерском учете организации?
Для чего применяется переоценка кадастровой стоимости земельных участков
В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных ПБУ 6/01 и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету. Земельный участок можно не только купить, но и получить его в качестве вклада от учредителя, в дар либо в обмен на иное имущество. В таких случаях компания должна произвести объективную оценку земельного участка или принять его к учету по кадастровой стоимости.
Налогового кодекса РФ). В связи с этим в учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 , утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). То есть они должны соблюдать положения ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
Ошибки при определении кадастровой стоимости
Порядок проведения переоценки земельный участков средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (далее — Методические указания), утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года .
Участок принимается к учету в сумме всех фактических затрат на него, в том числе и госпошлины за оформление права собственности (ПБУ 5/01 р.2, 6/01 р. 2). Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка.
Бухгалтерский и налоговый учет земельных участков
Стоимость рассматриваемого объекта складывается из всех затрат, которая понесла компания для его приобретения. Сюда включаются:
- сумма по договору купли-продажи или иному договору;
- суммы, выплаченные посредникам, например, агентству недвижимости, если он участвовал в сделке;
- сумма государственной пошлины, которая была выплачена при регистрации участка;
- суммы выплаченных процентов по кредиту, если компания приняла решение о приобретении нового объекта за счет привлеченных средств (здесь нужно отметить, что проценты по кредиту увеличивают стоимость земли только до момента отнесения ее к основным средствам);
- другие суммы, выплаченные в процессе приобретения участка.
В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — ЗК РФ) кадастровая стоимость земельного участка устанавливается для целей налогообложения, а также в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ и федеральными законами.
Основание: п. 20 Инструкции (утв. приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н) п. 20 Инструкции (утв. приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н). Как отразить в бухгалтерском учете снижение кадастровой стоимости земельных участков, имеющихся на балансе ОАО, если это снижение произведено согласно приказа регионального департамента имущественных отношений и отражено в кадастровом паспорте?
Как отразить в учете переоценку основных средств
Стоимость ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных ПБУ 6/01 и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.
Организация провела межевание земельного участка. В результате вместо одного участка получили 5 земельных участков с той же кадастровой стоимостью, что и остаточная стоимость размежеванного участка.
Кроме того, п. 15 ПБУ 6/01 для коммерческих организаций предусмотрена возможность проведения переоценки группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с учетной политикой. Переоценка должна проводиться не чаще одного раза в год.
В письме также отмечено, что содержащиеся в выписке сведения о кадастровой стоимости могут быть использованы для целей налогового администрирования, в т. ч. актуализации информации в базах данных налоговых органов.
Передача актива может осуществляться на основании договора, если в нем указано соответствующее условие, либо после оформления акта приема-передачи.