Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пояснение 5 к бухгалтерскому балансу». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса.
В процессе анализа необходимо рассчитать отношение начисленной амортизации по нематериальным активам к их первоначальной стоимости на начало и конец года.
Оборачиваемость нематериальных активов (Lнма) — позволяет оценить величину выручки, получаемой с каждого рубля нематериальных активов, и рассчитывается как отношение выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф. №2) к среднегодовой первоначальной стоимости нематериальных активов.
Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 образец заполнения
Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.
Состоит из двух таблиц, где первая – показывает по группам количества, а также стоимость наименований, а вторая призвана детализировать показания первой с учетом внешних факторов, которые могли изменить значения заявленных сумм в большую или меньшую сторону.
Форма 5 приложения к бухгалтерскому балансу имеет некоторую специфику в своем заполнении по основным разделам, которые следует подробнее рассмотреть.
В отчете отражается движение денежных средств в целом по организации и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Нематериальный актив – деловая репутация появляется при купле-продаже бизнеса как имущественного комплекса. Ее определение дано в пп. 27 и 28 ПБУ 14/2000.
Все существенные отступления в деятельности организации и их влияние на результаты этой деятельности должны быть раскрыты в пояснениях к отчетности.
При составлении пояснений в качестве основы можно использовать формуляр, рекомендованный Минфином в приказе от 02.07.2010 № 66н (приложение № 3).
Нематериальные активы (НМА) и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)
Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.
Общий план документа выглядит следующим образом:
- Данные о предприятии. Все сведения о местонахождении организации, ее подразделений и филиалов, информация о руководителях, учредителях и аффилированных лицах предприятия, виды разрешенной деятельности, среднегодовая численность сотрудников и другие аналогичные сведения.
- Общие данные об учетной политике. Включают сведения о применяемых методах оценки готовой продукции, запасов, амортизации, определении финансового результата и иных статей.
- Основные текущие финансовые показатели за отчетный период. Поясняются размеры выручки и затрат по видам деятельности, суммы полученных государственных средств, приводится расшифровка крупных расходных или доходных операций, проведенных в текущем году.
- Пояснения к отдельным статьям баланса или иных отчетов. В этом разделе рекомендуется отразить сведения об изменениях в капитале организации в разрезе их видов (уставный, резервный, добавочный и другие). Оценить состав и движение резервов предприятия, структуру и объем основных средств и нематериальных активов. Пояснить данные об арендованном имуществе и финансовых вложениях. Расшифровать состав затрат на производство и разработку продукции. Проанализировать зависимость объема реализации товаров и услуг по видам деятельности и рынкам сбыта.
Предприятия малого бизнеса, отчетность которых не подлежит обязательному аудиту, освобождены от обязательного представления пояснительной записки в составе годовой отчетности, поскольку сдают баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенном виде. Установленные формы баланса и отчетности позволяют оценить общее состояние дел в организации, но не объясняют причин сложившейся ситуации.
При подаче ежегодного отчета все предприятия обязаны предоставлять дополнительные приложения к балансу, среди которых – форма 5 (Пояснения к бухгалтерскому балансу), в которой отображаются сведения о капиталах, имуществе и обязательствах предприятия, отображенных в бухгалтерском балансе.
Пояснения к бухгалтерскому балансу
Финансовая деятельность организации направлена на осуществление краткосрочных финансовых вложений, выпуск облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера.
Заносятся данные о фактически находящихся в эксплуатации объектах недвижимости, в том числе при отсутствии права собственности на некоторые из них.
Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками.
Строка 030 «Деловая репутация». Заполняется, если предприятие было приватизировано в результате выигранного конкурса, при этом оплаченная стоимость оказалась выше первоначально установленной для данного лота. В строчку вписывается разница этих сумм.
Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:
- вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
- ценные бумаги государственного и муниципального характера;
- ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
- выданные займы;
- вклады по депозиту и прочие.
В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).
Если у фирмы есть патент на определенный вид деятельности, то строчки 010-015 подлежат обязательному заполнению. Строка 010 призвана показывать стоимость права, остальные предназначены для более детальной его расшифровки.
У многих бухгалтеров отдельные вопросы вызывает строчка 030, название которой «деловая репутация». Данная графа подлежит заполнению, когда приватизация фирмы произошла путем выигрыша конкурса или победы в аукционе, причем в том случае, когда предложенная стоимость была выше той, которую изначально назначили этому лоту. В графе 030 отображается разница этих сумм.
Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.
Обратите внимание: В случае, если в отчетном периоде изменяется учетная политика организации в части учета НМА, то сравнительные показатели за предыдущие периоды должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и ранее.
Сразу оговоримся, что понятие «форма №5» в применяемом в настоящее время составе форм бухгалтерской отчетности не используется.
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Она состоит из 10 разделов.
В современных условиях входящие в состав бухгалтерской отчетности формы не являются жестко регламентированными, а составляются организациями с учетом рекомендаций Минфина РФ, изложенными в приказе Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
Помимо контролирующих органов, заинтересованными лицами в получении пояснительной записки являются инвесторы, кредиторы, акционеры предприятия.
Форма 5 предполагает заполнение таблиц по различным группам активов предприятия согласно их финансовой принадлежности. При заполнении некоторых строк приложения нужно использовать коды, утвержденные совместным приказом Минфина РФ № 102н и Госкомстата РФ № 475 от 14.11.2003. Для остальных строчек коды утверждают сами предприятия.
Применяемая организацией учетная политика
Первый раздел «Нематериальные активы» состоит из двух таблиц:
- Первая содержит подробные сведения по разным видам активов.
- Во второй отражаются особенности и размеры сумм амортизации на начало и к концу года.
В таблице 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» раскройте информацию по нематериальным активам, которые организация создала самостоятельно (абз. 11 п. 41 ПБУ 14/2007).
При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года.
Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности осуществляется: Гражданскому, Налоговому и Административному кодексам Российской Федерации; Постановлениям и Указам Правительства, Приказам, Положениям и рекомендациям Министерства финансов Российской Федерации.
В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» раскройте информацию о первоначальной стоимости и накопленной амортизации (на конец и на начало периода), поступлении и выбытии за период, о результатах переоценки, а также информацию о стоимости нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, о сумме признанного убытка от обесценения.
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства так же утверждены Приказом №66н и содержатся в Приложении №5 к данному Приказу.
Например, это малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, а также большинство некоммерческих организаций (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, ч. 4 и 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Пояснения как часть бухгалтерской отчетности
Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.
Вначале указывается общая величина амортизационных отчислений, а далее приводятся данные о ее величине по объектам НМА.
В таблице приводятся данные о первоначальной стоимости НМА, находящихся в собственности организации.
5—Пояснения к бал. и отч. о финю рез
Обычно Пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах.
Как правило, сведения в Пояснениях расшифровывают числовые показатели Бухгалтерского баланса или Отчета о финансовых результатах. Это следует из положений пункта 24 ПБУ 4/99. Ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности предусмотрена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (ст. 15.11) в виде административного штрафа в размере от 20 до 30 минимальных размеров оплаты труда.