Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы счета бухгалтерского учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, в качестве медиатора осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора), представляемого в любой налоговый орган по его выбору.
Д-т 20 (23, 26, 44 …) К-т 69 — начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на соответствующие субсчета, утвержденные в компании.
Уплаченные взносы дебетуют субсчета 69 и отражаются в кредите счета 51 «Расчетный счет», подтверждая произведенный платеж и расчет по уплаченным страховым взносам.
Учет начисления страховых взносов
Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию.
Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя».
В январе 2010 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни — 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, — 2000 руб.
Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов
На них начислены страховые взносы и взносы на «травматизм» в сумме 9548 руб. (28 000 руб. × 34,1%). Общая сумма расходов на отпуск Крюкова составляет 37 548 руб. (28 000 + 9548).
На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России1. А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет.
На данный момент основные ставки страховых взносов:
- ПФР – 22%
- ФФОМС – 5,1%
- ФСС – 2,9%
- НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.
Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для финансирования расходов населения по медицинскому обслуживанию.
Тарифы страховых взносов и база обложения
Ими могут быть адвокаты, медики, частные предприниматели. Согласно российскому законодательству организации и предприниматели теперь вместо ЕСН производят страховые отчисления во внебюджетные фонды. В данной статье мы рассмотрим учет расчетов по страховым взносам, разберем ключевые проводки, сроки уплаты и штрафы.
Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, командировочные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.
При этом база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.
В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (План счетов).
Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2010 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову — 25 000 руб.
Прежде чем непосредственно перейти к правилам составления бухгалтерских записей и отражению в учете отчислений на социальные нужды проводками, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.
Прежде чем непосредственно перейти к правилам составления бухгалтерских записей и отражению в учете отчислений на социальные нужды проводками, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.
Признать общедоступными можно как все сведения, так и отдельные их виды. Свое согласие на признание сведений общедоступными налогоплательщик предоставляет по личной инициативе.
Плательщик формирует и сдает декларацию по социальным отчислениям на пенсионное страхование, а также расчёты авансовых платежей по ЕСН (для тех, кто осуществляет денежные выплаты физическим лицам). Отчётность готовится и сдаётся согласно формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР. Форма 4-ФСС заполняется с 2016 года с учётом новых правил, которые установлены приказом ФСС № 59.
В отношении иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, установлены определенные особенности (см. табл.).
Страхователи должны организовывать учёт страховых отчислений в порядке, который определяет приказ Минздравсоцразвития № 908н от 18.11.2009.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников.
Какие страховые взносы начисляются на зарплату
В учетной политике фирма закрепила решение, что учет единовременных премий и премий, выданных за счет нераспределенной прибыли, будет осуществляться на счете 73-3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.
Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.
Важно! В случае превышения рубежа заработной платы в размере 876 000 руб. — позволит снизить ставку пенсионного налогообложения до 10%.
Начисление и уплата страховых взносов в бюджет — это прямое обязательство всех российских работодателей.
Исходные данные для составления таблицы можно брать из итоговых оборотов по синтетическим счетам, на которых производится учет начисленных выплат, а для детализации обращаться к первичным документам, ведомостям, актам, авансовым отчетам, приказам и т. д.
Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России1. А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет.
При этом процедура постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей не претерпела значительных изменений.
Отметим, что страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (на травматизм) все также следует перечислять в Фонд социального страхования. То есть взносы на травматизм в ведение ФНС переданы не были. Размер платежей варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса опасности основного вида деятельности компании.
Синтетический учет выплат в пользу физических лиц. Синтетический учет хозяйственных операций, в результате которых производятся начисления в пользу физических лиц, ведется в разных бухгалтерских регистрах в зависимости от формы бухгалтерского учета, применяемой у страхователя, и от установленной учетной политики.
Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования используется пассивный счет 69, субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию».
С тем чтобы к моменту сдачи отчетности и в случае проверки легко найти данные показатели, следует в таком же разрезе организовать их учет в течение отчетного периода.
Задача государственных внебюджетных фондов – аккумулировать средства для финансирования важнейших социальных программ для выплаты пенсий, оказания бесплатной медицинской помощи, выплаты пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности и многого другого.
Начисление страховых взносов на отпускные выплаты относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
На субсчете 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
Кроме того, в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) страхователи должны вести учет и составлять отчетность по расходам на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.