Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше.
Судебно-арбитражная практика выработала некоторые принципы относительно определения момента создания обособленного подразделения.
Одним из основополагающих признаков создания обособленного подразделения организации является оборудование хотя бы одного стационарного рабочего места.
Обособленное подразделение юридического лица – 2018 – 2019
НК РФ установлено, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у физического лица, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Таким образом, наиболее подходящей для организации формой обособленного подразделения является филиал, поскольку функции и права филиала гораздо шире, чем функции и полномочия представительства, ограниченного полномочиями, указанными в выданной доверенности.
Также согласно ст.55 ГК РФ Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Аренда места проживания сотрудников обособленного подразделения также не означает само по себе начало деятельности обособленного подразделения.
Постановка на учет обособленного подразделения
Обратите внимание, что представительство и филиал не являются юридическими лицами, соответственно не выступают субъектами гражданских или налоговых правоотношений (п.3 ст.55 ГК РФ). Также и обособленное подразделение не является юридическим лицом и не выступает субъектом гражданских и налоговых правоотношений.
В письме МНС России от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912 «О признании одного рабочего места обособленным подразделением» сказано, что «в определении обособленного подразделения, приведенном в ст. 11 НК РФ, одним из критериев такого подразделения действительно значится оборудование стационарных рабочих мест.
Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве.
С 01.09.2014 вносить какие-либо изменения в устав ООО в связи с созданием филиала или представительства не требуется.
НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.
Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@ достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1. Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ).
Подтверждением этого для организации должно служить полученное ею уведомление по форме N 1-3-Учет о постановке на налоговый учет обособленного подразделения и присвоении КПП по месту его нахождения.
Обособленным подразделением признается любое территориально обособленное подразделение ООО, по месту нахождения которого оборудованы рабочие места, созданные более чем на месяц.
При этом первые представляют интересы юридического лица и осуществляют их защиту. А вот филиалы осуществляют функции (или их часть) юридического лица, в том числе функции представительства. Причем ни те ни другие фактически не являются юридическими лицами. Вместе с тем они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных положений.
Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах — пошаговая инструкция будет приведена в нашей статье — проводится по требованию НК РФ (п. 1 ст. 83).
Автор рассказывает, что необходимо сделать организации, создавшей обособленное подразделение. Куда следует встать на учет (в налоговую инспекцию, пенсионный фонд и ФСС), в какие сроки и какие документы предоставить.
Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах — пошаговая инструкция будет приведена в нашей статье — проводится по требованию НК РФ (п. 1 ст. 83).
В случае регистрации изменений в ЕГРЮЛ в связи с созданием филиалов и представительств, постановка на учет по месту их нахождения будет происходить автоматически на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера»
В соответствии с той же статьей филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Таким образом, согласно положениям ГК РФ, существует 2 формы обособленных подразделений, а именно, филиал и представительство.
Поскольку в рассматриваемой ситуации организация не наделяет полномочиями обособленное подразделение по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то организации следует производить уплату страховых взносов и представлять расчеты по страховым взносам по месту нахождения организации.
Какие риски возникают у организации в связи с отсутствием зарегистрированного обособленного подразделения?
Таким образом, можно сделать вывод, что рабочее место должно быть оборудовано, создано работодателем и находиться под его прямым или косвенным контролем.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что обособленное подразделение будет считаться открытым со дня оборудования рабочих мест по адресу, отличному от адреса места нахождения организации.
Организация обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Тем не менее из данного правила есть исключение. Здесь речь идет о ситуации, когда указанная фирма уже состоит на учете в налоговом органе, на территории муниципального образования которого создано данное обособленное подразделение (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Таким образом, из анализа положений ст. 83 НК РФ и ст. 230 НК РФ можно сделать вывод, что при постановке на учет обособленного подразделения по месту нахождения головной организации необходимости в отдельном перечислении по нему налогов и подачи отдельной налоговой отчетности (как минимум по прибыли и по НДФЛ) не возникает.
Организации дано право платить налог на прибыль и представлять декларацию по месту учета только одного из подразделений (или головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Если принимается решение об уплате налога (и подаче деклараций) непосредственно самой организацией (как за себя, так и за все подразделения на территории региона), то в Письме рекомендовано оба уведомления (и N 1, и N 2) направить в инспекцию, где организация состоит на учете.
Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.
Таким образом, кассационная инстанция полагает, что приведенное в вышеназванной статье определение обособленного подразделения позволяет признать его таковым независимо от количества рабочих мест, в том числе и одного <10>.
Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Регистрируем обособленное подразделение
По нашему мнению, организация, которая командирует своих сотрудников для выполнения работ, в принципе не оборудует стационарные рабочие места. Дело в том, что рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).
Согласно подпункту 7 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщик страховых взносов обязан отдельно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Сообщение должно быть отправлено не позднее одного месяца со дня соответствующего события.
Для внесения изменений в ЕГРЮЛ в связи созданием филиала или представительства необходимо выполнить следующие действия.
При наличии несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, подведомственных разным налоговым органам, организация может выбрать налоговый орган.
Изменение адреса обособленного подразделения в пределах одной налоговой
ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986 «Об уведомлениях по уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации»).
Понятие «обособленное подразделение» еще шире и включает в себя понятия «филиал» и «представительство». Каждый филиал или представительство являются обособленными подразделениями, но не каждое обособленное подразделение является филиалом или представительством.
В случае направления заявления по почте инспекция вышлет расписку по указанному заявителем адресу не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления.
Для создания обособленного подразделения организация должна направить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения. Еще в 2004 году финансисты ответили на вопрос, что является территориальной обособленностью. Итак, территориально обособленным следует считать подразделение, расположенное на отдельной территории, отличной от той, на которой находится сама организация.