Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как считать физический показатель по енвд». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В практике часто бывают ситуации, когда в компании ведется несколько видов деятельности, причем некоторые из них попадают под специальный налоговый режим — единый налог на вмененный доход. При этом для исчисления налога в соответствии с требованиями НК РФ необходимо организовать раздельный учет показателей по каждому виду деятельности.
ИП, работающие самостоятельно, платят взносы лишь за себя, и если сумма взносов превысит размер налога, предприниматели могут совсем его не платить.
В 2019 году ИП платят фиксированный страховой взнос 36 238 рублей. Сюда входят взносы на пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей и взносы на ОМС — 6 884 рублей. Если вмененный доход предпринимателя за год превысит 300 000 рублей — еще 1% от суммы превышения направляется в ПФР.
Исчисление ЕНВД при нулевом физическом показателе: взгляд из зала суда
Так как в Налоговом кодексе конкретных норм не установлено, чиновники выпускают множество писем с разъяснениями по этой проблеме.
Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков. Продавцы одновременно обслуживают розничных покупателей и принимают заказы от клиентов на бытовые услуги. В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков.
Таким образом, при расчете физического показателя (количества сотрудников) учитывайте только сотрудников, работающих на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, заключенных с организацией. Сотрудников организаций или предпринимателей, привлеченных в качестве субподрядчиков для выполнения отдельных операций, в расчет ЕНВД включать не нужно.
Средняя численность сотрудников включает в себя:
- среднесписочную численность;
- среднюю численность внешних совместителей;
В Москве на этом режиме работать нельзя. А с 1 января 2021 года его планируют отменить и в других регионах.
Учет физического показателя для исчисления ЕНВД
Кроме страховых взносов, налог можно уменьшить на стоимость купленной ККТ. На каждую онлайн-кассу приходится не больше 18 000 рублей с учетом модернизации, настройки и приведения в рабочее состояние.
НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей (в том числе физических), необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.
Если вы совмещаете несколько вмененных видов деятельности и остальные сотрудники четко распределены, то управленческий и вспомогательный персонал (УП и ВП) можно учитывать при расчете налога только в размере пропорциональном численности работников.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Методика распределения должна базироваться на постоянных показателях. Это отвечает экономическим принципам ЕНВД. А значит, увеличивается вероятность того, что предложенная методика будет признана правомерной в суде.
Рассмотрим, какие аргументы могут быть выдвинуты в случае спора с налоговым органом. Как следует из писем Минфина России и судебной практики, в качестве приложения к учетной политике целесообразно утвердить перечень сотрудников с разделением по видам деятельности.
Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой.
Позже компания (после отправки декларации) обратилась в налоговую инспекцию по месту своего учета с заявлением о прекращении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Во внутренних документах организации (учетной политике, других локальных нормативных актах (приказах, положениях, порядках и т. п.)) важно отразить, сколько и какие единицы физического показателя используются в том или ином виде деятельности.
Позже компания (после отправки декларации) обратилась в налоговую инспекцию по месту своего учета с заявлением о прекращении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Во внутренних документах организации (учетной политике, других локальных нормативных актах (приказах, положениях, порядках и т. п.)) важно отразить, сколько и какие единицы физического показателя используются в том или ином виде деятельности.
Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК. Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.
Такой порядок следует из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и пункта 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.
Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:
- Очень крупные налогоплательщики;
- Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
- Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
- Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
- Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.
Для розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров применяется физический показатель в виде площади торгового зала (в квадратных метрах).
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год (таблица)
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Отчётный период у ЕНВД — квартал. Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом. Срок оплаты налога — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
При определении перечня работников, непосредственно занятых осуществлением вида деятельности, переведенного на уплату единого налога, целесообразно обратить внимание на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2012 по делу № А57 13829/2011.
На учет принято ОС 1-ой амортизационной группы. В 2017 году используется старая форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.
Как снять компанию или ИП с ЕНВД
Таким образом, по мнению контролирующих органов, плательщик ЕНВД должен подать в инспекцию налоговую декларацию за квартал, в котором деятельность не велась, если он не снят с учета в налоговом органе, несмотря на то, что в налоговом периоде деятельность им не осуществлялась.
Базовая доходность представляет собой условный месячный доход, полученный от физического показателя по конкретному виду деятельности. Устанавливается законодательно, конкретна для каждого вида деятельности и измеряется в рублях. Величина базовой доходности указана в третьем столбце таблицы п.3 ст. 346.29 НК, отдельно для каждого вида деятельности.
Имейте ввиду, что вычеты по ЕНВД не переносятся на следующие периоды, поэтому страховые взносы лучше распределять по кварталам равномерно, иначе рискуете потерять существенную долю вычета.
Коэффициент К1 учитывает влияние инфляции и ежегодно устанавливается на государственном уровне Министерством экономического развития РФ. Приказ об установлении коэффициентов-дефляторов публикуется на следующий календарный год не позднее 20 ноября. Его значение едино для всех регионов и для всех видов деятельности. В 2018 году коэффициент-дефлятор К1 равен 1,868.
Что понимать под изменением физического показателя
Компания состояла на учете в инспекции в качестве плательщика ЕНВД, в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием физического показателя — количество автотранспортных средств. У компании в 1 и 2 кварталах отсутствовали транспортные средства, поэтому декларации за соответствующие периоды компания представила с нулевыми показателями.
Оплата налога ЕНВД происходит по реквизитам той налоговой инспекции, на подведомственной территории которой осуществляется деятельность. При этом организация должна быть зарегистрирована в этой инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул.
К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.
ЕНВД: кому подходит и как работать
При совмещении нескольких видов деятельности Налоговый кодекс обязывает вести раздельный учет показателей, но как учитывать физические показатели в таком случае, законодательство разъяснений не дает.
Расчёт налогов и взносов, вся отчетность, подготовка платёжных поручений, шаблоны документов и учет товаров.
При изменении физических показателей по розничной торговле или прекращении этого вида деятельности на отдельном объекте розничной торговли ЕНВД исчисляется в следующем порядке.
Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.
Тем не менее, налоговики доначислили компании сумму ЕНВД, штрафы и пени, отметив, что прекращение деятельности не освобождает ее от уплаты сумм налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Утратив право на применение ЕНВД, компания обязана была подать соответствующее заявление.