Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировка на корректировку счет фактура». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух».
Если сумма реализации увеличилась, то налоговая база за 2018 г. была занижена, поэтому на такую корректировку подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, к которому относятся первичные документы.
Нередко между поставщиком и покупателем происходит изменение условий контракта, вследствие чего происходит уменьшение стоимости продаваемой продукции. Если уменьшение произошло после того, как продавец отправил товар и отгрузочный счет-фактуру покупателю, то он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ).
Корректировочный счет-фактура: образец заполнения
Исправительные сведения подают обе стороны, т. к. в сделке участвуют две стороны: покупатель и продавец.
Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением.
Покупатель, на основании корректировочного счёта-фактуры, при повышении суммы осуществляет вычеты НДС с суммы повышения, при снижении — восстанавливает налог, исчисленный с суммы снижения.
Во-первых, чтобы признать факт того, что действительно имело место снижение стоимости товара либо за счет уменьшения цены, либо за счет снижение количества поставленной продукции нужно иметь на руках документы, подтверждающие первоначальную стоимость. К ним относятся:
- Договор между поставщиком и покупателем с указанием стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг);
- Отгрузочный счет-фактура;
- Товарная или товарно-транспортная накладная;
- Прочая первичка вроде акта приемки, сертификата качества и т.д.
Другие статьи по теме «Оптимизация НДС»
В сентябре 2019 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС — 14 644 руб.).
Уменьшение стоимости проданного товара (услуг, работ) бывает по нескольким причинам:
- снижение непосредственно самой цены товара (например, поставщик сначала отправил товар, а потом сделал покупателю скидку);
- после отгрузки продукции выяснилось, что количество проданного товара меньше заявленного по договору;
- произошло единовременное и снижение цены и уменьшение количества поставленной продукции;
- покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул часть купленного товара.
N 1137, к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема).
При этом такое изменение должно быть предусмотрено договором (соглашением, уведомлением и т.п.) между продавцом и покупателем.
Порядок отражения корректирующих записей напрямую зависит от категории операции и стороны реализации. Обозначим важные правила оформления для всех вариантов.
Как в 2019 году оформлять корректировочные счета-фактуры? Какой бланк использовать? Как отражать в нем новую ставка НДС 20 процентов? Что делать при возврата товаров? Ответим на основные вопросы.
Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением.
В 2019 году бланк корректировочного счета-фактуры, в связи с изменением ставки НДС, не претерпел изменений.
После того, как поставщик предъявит покупателю КСФ, оба контрагента должны отразить его у себя в документах.
Минфин в письме №03-07-09/52398 от 16.08.17 г. подробно рассматривает этот вопрос. В частности, чиновники отмечают, что в составляемом КСФ обязательно указывать его порядковый номер и дату корректировки. Далее, ссылаясь на Правила заполнения корректировочного счета-фактуры (утв. Пост. Прав-ва №1137 от от 2612.11 г.
Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость 1.
Минфин в письме №03-07-09/52398 от 16.08.17 г. подробно рассматривает этот вопрос. В частности, чиновники отмечают, что в составляемом КСФ обязательно указывать его порядковый номер и дату корректировки. Далее, ссылаясь на Правила заполнения корректировочного счета-фактуры (утв. Пост. Прав-ва №1137 от от 2612.11 г.
Порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.
Продавец может предоставлять покупателю скидку после окончания периода (часто — по итогам полугодия, года) за выполнение определенных в договоре условий: например, за достижение оговоренного объема продаж.
Отражение в книге покупок корректировочного счета-фактуры
Как действовать покупателю, если требуется корректировка поступления в сторону уменьшения, — правила исправления:
- Зарегистрируйте в книге продаж КСФ. Операцию отразите с типом 18.
- Восстановите налог, ране принятый к вычету. Сумма восстановления — это объем налога, приходящийся на сумму уменьшения стоимости поставки.
- Восстановите НДС в том отчетном периоде, когда покупатель получил первичные документы на корректировку.
- Налог, восстановленный после корректировки, отразите в разделе 3 в строке 080 декларации.
Покупатель разницу по налогу принимает к вычету в том периоде, когда был получен корректировочный счет-фактура.
Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).
Срок выставления корректировочного счета-фактуры
С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.
Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:
- корректировочные счета-фактуры (корректировки)
- исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.
Форма корректировочного счета-фактуры и Правила ее заполнения приведены в приложении 2 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Вы вправе добавить в документ и дополнительные сведения. Главное, сохранить строки, графы, значения и реквизиты утвержденной формы.
Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету.
Как правильно учитывать корректировочные счета-фактуры
Причины, по которым возникает необходимость оформить КСФ, варианты сделок, хозяйственных ситуаций, весьма разнообразны.
Корректировочный счет-фактуру нужно составлять, если компания изменяет цену или количество отгруженных товаров по договоренности с покупателем (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем это изменение условия сделки должно быть зафиксировано в документе. Такой бумагой может быть дополнительное соглашение к договору поставки, уведомление о скидке или любой аналогичный документ.
Важно! Если товар отправлен, но с момента отгрузки не прошло пяти рабочих дней и отгрузочный счет-фактура еще не послан продавцу, корректировочный счет-фактуру можно не делать. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.
ООО «Поставщик» заключило с покупателем договор на поставку конфет по цене 155 руб. за кг. В счете-фактуре на отгрузку бухгалтер ООО ошибочно указал цену 135 руб. за кг.
В бухгалтерском учете движения по суммам КСФ отражаются стандартно на счетах 68 и 19 в корреспонденции со счетами 60, 51, и др. КСФ на увеличение отражается у продавца дополнительными проводками по начислению НДС, а у покупателя – по принятию налога в вычету. КСФ на увеличение формирует следующие проводки.
Рассмотрим пример отражения продавцом в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций корректировки реализации при предоставлении скидки на ранее отгруженные товары и предъявления НДС к вычету.
Какой из двух способов изменения суммы налога выбрать бухгалтеру или компании, оказывающей услуги бухгалтерского сопровождения? Составить исправленный счет-фактуру, или выписать корректировочный документ? Кроме того, согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ при регистрации единого корректировочного счета-фактуры применяется код вида операции «01».
Перечислим распространенные ситуации, в которых поставщику необходимо составить именно корректировочный счет-фактуру.
Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировку. Исправительный отчет подают в следующих случаях:
- стоимость реализованной продукции изменилась из-за установленных причин;
- в фискальном отчете обнаружены ошибки и недочеты, требующие корректировки;
- компания реализовала дополнительные услуги и товары по новым договорам;
- декларацию подали в ФНС позже установленного срока.
Контур.НДС+ учитывает корректировки и исправления и сверяет результат с контрагентами по всем кварталам.
Корректировочный счет фактура в 1С 8.3 — от поставщика или покупателя
Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю в течение пяти календарных дней с момента уведомления покупателя об изменениях.
С 01.07.2013 налогоплательщики вправе также выставлять единый корректировочный счет-фактуру, если изменяется стоимость поставленных (отгруженных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.