Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Курсовая разница при усн доходы минус расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Вопрос №2. Облагается ли штрафом неправильный учет курсовых разниц? Ответ. Если такие ошибки привели к неполной оплате или неоплате налога, без штрафа не обойтись. Его размер – 20% от суммы неуплаченных средств. При этом минимальный размер штрафа 40 тыс. руб. Вопрос №3.
Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.
Задолженность поставщику по состоянию на 01.03.2017 года составляет 16200 Евро, или 992361,78 тыс. рублей. Помогите рассчитать курсовые разницы по данным платежам на отчетные даты. Являются ли курсовые разницы объектом налогообложения при УСН (6% доходы)?
Бесплатные юридические консультации
Между тем вести бухгалтерский и налоговый учет фирмы обязаны в рублях, что приводит их к необходимости «отлавливать» курсовые разницы.
В условиях современного мира торговые и партнерские отношения с заграничными контрагентами уже далеко не редкость, посему волей-неволей компаниям частенько приходится работать с валютными денежными средствами. Между тем вести бухгалтерский и налоговый учет фирмы обязаны в рублях, что приводит их к необходимости «отлавливать» курсовые разницы.
То есть, на 17 ноября, если согласно договору право собственности перешло к вам при получении на оборудование. Далее стоимость оборудования не пересчитывайте. Но на каждую дату оплаты отражайте курсовые разницы, положительные либо отрицательные.
Предприятие 18 апреля 2017 года приобрело 200 000 росс. руб. Курс покупки — 3,345 5 бел. руб. за 100 росс. руб.; курс Нацбанка на 18 апреля 2017 года — 3,346 3 бел. руб. за 100 росс. руб. Сумму 1,60 бел. руб. (200 000 / 100 х (3,346 3 – 3,345 5)) следует включить в состав внереализационных доходов.
Курс Центробанка составлял 74,2356 RUB/€. Поставщик полностью оплатил поставку через неделю – 23 января. Курс в этот день составлял 73,9567.
Компаниям, применяющим ЕСХН, во внереализационные доходы следует включать курсовые разницы положительные, как и при УСНО, но на конец квартала. А вот уменьшить налоговую базу при наличии разниц со знаком минус по платежам авансовым они не могут. Это касается и остальных, работающих на «упрощенке».
В первом случае покупатель терпит убыток (цена контракта выросла), а во втором — получает прибыль (цена контракта упала). Пример расчета курсовых разниц и как отразить в декларации по НДС. Учет курсовых разниц при ЕНВД. Особенности налогового учета курсовых разниц. Продажа и покупка валюты при УСН.
Действительно, при импорте товаров в учете организации возникают положительные и отрицательные курсовые разницы. Порой бухгалтеру непросто разобраться, когда возникают курсовые разницы, в результате чего они появляются, нужно ли (можно ли) включать их в состав доходов или расходов, каким образом курсовые разницы отражаются в Книге доходов и расходов.
Будет ли ее положительное значение доходом для целей налогообложения? Ответ. Положительная курсовая разница входит во внереализационные доходы, сумма которых влияет на размер единого налога. Вопрос №2. Облагается ли штрафом неправильный учет курсовых разниц? Ответ. Если такие ошибки привели к неполной оплате или неоплате налога, без штрафа не обойтись. Его размер – 20% от суммы неуплаченных средств. При этом минимальный размер штрафа 40 тыс. руб. Вопрос №3.
- заключаются контракты между контрагентами РФ в условных единицах, которые затем на дату оплаты переводятся в рубли. Причиной является страховка от финансовых потерь, вероятность которых значительная из-за нестабильности отечественных денег.
Аналогичным образом, отметили они, учитываются и положительные разницы. Прямого указания для увеличения на их сумму облагаемой базы в главе 26.2 Кодекса, правда, нет.
Предлагаем сначала разобраться, возможно ли положительную (отрицательную) курсовую разницу включить в состав доходов (расходов) организации.
Кроме того, пересчет может осуществляться по мере изменения курса (п. 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», приложение к ПБУ)). Возникающие при этом курсовые разницы зачисляются на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).
Теперь рассмотрим, какие положительные курсовые разницы нужно взять в доход. А вот тут все очень интересно и занимательно. В НК РФ имеется ст. 346.15, в которой отражен порядок определения доходов, там есть ссылка на статью 250 «Внереализационые доходы». Если мы внимательно перечитаем перечень, но сильно удивимся, когда заметим «недочет» в виде п.2 данной статьи.
Пример 1. 1 сентября 2006 г. на валютный счет организации были зачислены 1000 евро за проданные на экспорт товары. Официальный курс Банка России на дату зачисления — 34,1 руб/евро, т.е. сумма в рублях составляет 34 100 руб. Эта сумма включается в доходы как выручка от реализации. По состоянию на 30 сентября 2006 г. на счете в банке числится та же сумма — 1000 евро.
Допустим, организация берет валютный кредит или заем. Когда делать переоценку? Во-первых, ежеквартально до полного расчета с кредитором (заимодавцем). Во-вторых, при погашении долга. А нужно ли переоценивать проценты? Все зависит от того, когда их выплачивать.
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», заключила договор банковского вклада (депозита) в иностранной валюте. По окончании срока действия договора вклад возвращен организации вместе с процентами в иностранной валюте.
Допустим, организация берет валютный кредит или заем. Когда делать переоценку? Во-первых, ежеквартально до полного расчета с кредитором (заимодавцем). Во-вторых, при погашении долга. А нужно ли переоценивать проценты? Все зависит от того, когда их выплачивать.
Как известно, курсовые разницы образуются из-за изменения курса валюты, установленного ЦБ РФ на дни, когда осуществляется пересчет в рубли стоимости имущества или обязательств организации, выраженной в иностранной валюте.
МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов», введен в действие в РФ приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н).
Когда возникает курсовая разница, каким образом она учитывается, и влияет ли она на расчет упрощенного налога, рассмотрим в этой статье. Курсовую разницу можно определить как рублевую разницу, которая образуется из-за изменения официальных курсов валют на разные даты при оценке имущества или обязательств, выраженных в иностранной валюте.
Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале В налоговом учете при УСН курсовые разницы не учитываются (п.
Согласно главному налоговому закону под положительной курсовой разницей понимается курсовая разница, которая возникает при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке «валютных» обязательств (п. 11 ст. 250 НК). Исключена из этого перечня лишь дооценка ценных бумаг, номинированных в инвалюте.
Отдельно хотелось бы отметить, какие внереализационные доходы, связанные с валютными операциями, могут возникать у организации.
Это означает, что при изменении курса ЦБ РФ остаток денег упрощенца на валютном счете или валютная задолженность покупателей за отгруженный им товар и задолженность упрощенца за приобретенные им ценности не переоцениваются, курсовые разницы не определяются и в расчете налоговой базы по УСН не учитываются.
Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы
Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком.
В основе УСН лежит кассовый метод. Поэтому ни доходов, ни расходов в виде положительных либо отрицательных курсовых разниц при УСН не возникает. Это относится к упрощенцам как с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», так и с объектом «доходы».
В расходы упрощенец может взять только расходы в виде «отрицательной курсовой разницы», возникающей от переоценки имущества. Курсовую разницу, возникающую при покупке (продаже) валюты, организация, применяющая УСН, взять в расходы не имеет права.
Как именно? Сравнить банковские остатки с образовавшимися на счете 52 «Валютный счет». Если последние меньше, начислить положительную курсовую разницу, если больше — отрицательную. Курсовая разница относится на финансовые результаты и включается в прочие доходы или расходы. Полученные разницы можно перенести в Книгу учета доходов и расходов.
Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)
С вычислением курсовых разниц при бухгалтерском учете, ведущемся в полном объеме, понятно. А когда его нет? Если в течение квартала происходило движение средств по валютным счетам, разбираться в конце квартала с курсами в дни прихода или снятия сумм тяжело. Поэтому рекомендуем завести специальные регистры для учета операций по валютным счетам (вариант предложен на рисунке на с. 16).
Так, в бухучете пересчет средств в валюте на банковских счетах (вкладах) в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте (дату зачисления и списания средств), а также на отчетную дату. Кроме того, пересчет может осуществляться по мере изменения курса (п.
Полагаем, что доход в виде положительной курсовой разницы, полученный организацией в рассматриваемой ситуации, подлежит признанию для целей исчисления Налога на дату продажи иностранной валюты (письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-11-06/2/43, письмо УФНС России по г.
На основании изложенного считаем, что в 2013 году так же, как и ранее, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, подлежат учету при расчете налоговой базы по Налогу.
Положительную разницу в — доход…
Полученный кредит в облагаемых доходах не отражается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), как и возвращенный в расходах. Остаются курсовые разницы и проценты. 30 июня 2008 года общество вправе отнести на расходы отрицательную курсовую разницу, равную 4125,60 руб. и возникшую от переоценки долга, а в день возврата кредита в налоговую базу следует включить положительную — 720,00 руб.
По нашему мнению, в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ с 01.01.2013 при формировании налоговой базы по Налогу не должны учитываться доходы, поименованные в п. 11 ст. 250 НК РФ. При этом введение п. 5 ст.
А чтобы легко и быстро можно было решить все вопросы, которые касаются налогообложения сумм, связанных с работой в валюте, удобно было бы иметь под рукой справочную таблицу. В этом материале как раз и представлена такая таблица..
Важно! Сумма записывается в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и больше не пересчитывается. Особенности учета при УСНО У фирм на УСНО учету подлежит курсовая разница от проведения операций, касающихся покупки инвалюты и ее продажи. Но только при условии, что она будет положительной.
В разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов <*> эти операции отражаются следующим образом.
Компании и организации на УСН не проводят перерасчет стоимости инвалютных ценностей. У них отсутствует необходимость расчета курсовых разниц в процессе такой операции, и включения соответствующих сумм в налогооблагаемую базу.
Теперь налоговый учет. Доходы и расходы налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают кассовым методом, поэтому курс доллара берем на дату получения денежных средств и перечисления их поставщику (табл. 2). То есть покупная стоимость ТМЦ и ОС будет равна сумме в рублях, которую организация перечислила поставщику. Пересчитывать кредиторскую задолженность перед продавцом из-за изменения курса валюты к рублю не нужно.