Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет ос в бюджетном учреждении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Для начисления амортизации применяется понятие «амортизационная группа». Амортизационная группа — это группа, к которой относят амортизируемое имущество (основное средство) в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258 НК РФ).
Полезная информация по теме: «Проводка списание основных средств в бюджетном учреждении». Здесь собрана и обработана имеющаяся информация по теме. Мы постарались приподнести ее в удобном и понятном виде. Если у вас возникнут вопросы, просьба задавать их нашему дежурному консультанту.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Понятие и группировка основных средств учреждения
В «ЦОК» можно получить профобразование по бухгалтерской, кадровой, финансовой тематике. Обучение происходит на онлайн-площадке, полностью удаленно.
В бюджетном учете изменение первоначальной стоимости объектов основных средств производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 13 Инструкции N 25н).
Отмечу, что порядок формирования первоначальной стоимости также имеет различия в бюджетном и налоговом учете. В Инструкции N 25н п. 12 установлено, что первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения списание на забалансовый счет медицинского оборудования, подлежащего ремонту, признано ошибкой.
При списании основных средств в бюджетном учреждении был оприходован металлолом, который был сдан специализированной организации. Денежные средства за металлолом эта организация самостоятельно перечислила напрямую в доход бюджета. Списанное имущество являлось собственностью Горкомимущества, в бюджетном учреждении числилось на праве оперативного управления.
Способ актуален для предметов, у которых есть определенный потенциал. То есть бухгалтер знает, сколько товара за определенный период можно произвести при помощи актива.
В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается.
Бюджетный учет основных средств в 2019-2020 годах (нюансы)
Статьи 120, 296, 298 Гражданского кодекса РФ определяют основные нормы гражданского законодательства о правовом положении казенного учреждения.
Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Это таблица, в которой для каждой амортизационной группы есть список входящих в нее ОС и соответствующие коды ОКОФ.
Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета в состав основных средств не включаются (п. 7 Федерального стандарта N 257н, п. п. 39, 99 Инструкции N 157н):
- непроизведенные активы;
- имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну;
- биологические активы;
- предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
- материальные запасы;
- оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
- материальные объекты, находящиеся в пути;
- материальные объекты, числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений;
- материальные объекты, числящиеся в составе готовой продукции (изделий), товаров.
Ее проведение требует от бюджетного учреждения (БУ) внимательного документального оформления и соблюдения прочих законодательно установленных правил, о которых будет рассказано в данной статье.
Учет ОС с ценой от 10 000 до 100 000 рублей
Если ОС находится в госучреждении на правах оперативного управления, то его списание возможно только с разрешения собственника.
Комиссия составляет акт о списании основного средства или дает заключение, что списывать его нецелесообразно.
Объекты основных средств (движимое имущество) бюджетных и автономных учреждений, без которых будет существенно затруднено осуществление их уставной деятельности, относятся к особо ценному движимому имуществу (п. 11 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 3 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
Комиссия составляет акт о списании основного средства или дает заключение, что списывать его нецелесообразно.
Объекты основных средств (движимое имущество) бюджетных и автономных учреждений, без которых будет существенно затруднено осуществление их уставной деятельности, относятся к особо ценному движимому имуществу (п. 11 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 3 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
Одним из основных моментов правильной постановки учета основных средств является группировка остатков имущества на 01.01.2011.
В 2019 году появятся новые стандарты учета. что изменится?
В соответствии со ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Включение НДС осуществляется аналогично вышеуказанному порядку. В налоговом учете возникает ряд вопросов, связанных с классификацией расходов.
Основным нормативным актом, регулирующим особенности ведения учета вне зависимости от типа учреждения, является Инструкция N 157н.
В соответствии с п. 39 Инструкции N 25н срок полезного использования определяется на основе Классификации объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, а по объектам, которые отсутствуют в Классификации, срок полезного использования устанавливается учреждением в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Остальные госучреждения, ведя бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2019-2020 годах, кроме единого плана счетов, используют планы счетов, утвержденные приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н или от 23.12.2010 № 183н (в зависимости от вида организации) и другие нормативные акты.
Списание основных средств в бюджетном учреждении
В данной статье мы будем ссылаться на приказы № 157н и 162н как на основу бюджетного учета. С начала 2018 года организации госсектора должны руководствоваться новым федеральным стандартом «Основные средства», утв. приказом Минфина от 31.12.2016 №257н (далее Стандарт). Эти документы раскрывают общие принципы бухгалтерского учета ОС, а такжео логику составления проводок.
Если комиссия решила ликвидировать основное средство, она составляет акт о списании имущества на типовом бланке:
- для транспортных средств (ф. 0504105);
- мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
- литературы, которую исключили из библиотеки (ф. 0504144);
- других основных средств, кроме транспортных (ф. 0504104).
Госучреждения начисляют амортизацию ОС линейно в течение срока их службы. Также действует правило ежемесячных начислений в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные начисления начинают отражать в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
- стоимость, уплачиваемая поставщику;
- стоимость строительных работ при создании объекта;
- стоимость всех затрат, необходимых для создания ОС;
- транспортные расходы;
- суммы за сопутствующие услуги;
- таможенные пошлины;
- а также другие расходы, связанные с покупкой/созданием ОС.
Списание ОС может происходить по следующим причинам:
- ОС потеряло свои свойства полностью или частично и не может функционировать должным образом,
- ОС больше не находится в пользовании из-за его уничтожения или утраты.
Еще в прошлом году новые федеральные стандарты бухучета кардинально скорректировали порядок признания объектов основных средств. Ключевые изменения закреплены в Приказе Минфина № 257н. Также чиновники представили методические рекомендации по переходу на новые стандарты в Письме № 02-07-07/79257 от 30.11.2017.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Для целей налогового учета к основным средствам, относятся материальные ценности если соблюдаются следующие условия(п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
- она используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления учреждением;
- срок ее полезного использования более 12 месяцев;
- ее первоначальная стоимость более 100 000 руб.;
- она используется для извлечения дохода в предпринимательской (приносящей доход) деятельности;
- ее стоимость погашается путем начисления амортизации.
Основные средства списывают с учета, если:
- имущество морально устарело или физически износилось;
- случилась авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, и имущество нельзя восстановить;
- обнаружили хищение или недостачу узлов и агрегатов, без которых имущество невозможно использовать, а менять их нецелесообразно;
- выявили порчу имущества;
- объект реконструируют или модернизируют, в результате чего часть имущества становится непригодной.
Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.
Амортизация по данному оборудованию не будет начисляться в течение следующих месяцев: май, июнь, июль, август. С сентября начисление амортизации возобновится.
Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.
Как определить остаточную стоимость основных средств
Амортизация ОС в 2020 году в бюджетных организациях, а также в автономных и казенных учреждениях на данную группу имущественных объектов не начисляется! Иными словами, стоимость имущества единовременно списывается на счет текущих затрат либо на счет основного производства, и на балансе такие активы не учитываются.
Как известно, стоимость основного средства (в том числе транспортные расходы в составе первоначальной стоимости) переносят на себестоимость продукции работ, услуг посредством начисления амортизации.
Каждому инвентарному объекту как единице учета основных средств должен быть присвоен номер. И на каждый объект заводится инвентарная карточка.
Практически все объекты независимо от источников финансирования и участия в доходной деятельности являются амортизируемыми. Исключение составляют объекты стоимостью до 1000 руб. включительно, драгоценности, ювелирные изделия, библиотечный фонд независимо от стоимости (п. 43 Инструкции N 25н).
К основным средствам относятся материальные объекты имущества, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 мес.
Списывайте и ликвидируйте только непригодное имущество. Объекты, которые используете, списывать не нужно. Даже 100-процентная амортизация не является основанием, чтобы списать имущество с учета. Поэтому продолжайте учитывать такое имущество по нулевой остаточной стоимости.