Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто должен платить налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Может, количество следователей увеличивать». Новые льготы и отмена старых норм — главное из послания президента.
Законодательно установлено, что налоговая инспекция и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав собственности на указанные объекты, обмениваются данными по своим электронным каналам.
Государственный бюджет имеет множество источников пополнения. Но одним из основных источников является налог на прибыль. А каким будет налог на прибыль в России в 2016 году?
Налог на имущество
Гражданство не играет роли. Если американец живёт в России больше полугода — он налоговый резидент. Или россиянин уехал жить в Германию на пару лет — он не налоговый резидент. При этом не обязательно находиться в стране полгода подряд, 183 дня должны набраться в сумме.
Существует два разных метода, чтобы определить даты, на момент наступления которых в целях налогообложения признаётся доходная часть и расходы. Плательщик обязан чётко понимать: «В текущем периоде он признаёт какие-либо расходы и доходы, а какие-то признать не может».
К указанному виду относятся выручка с продажи товаров, произведённых собственными силами, либо купленных заранее, деньги за оказанные работы и услуги. Выручка считается независимо от того, в каком виде поступила «на баланс» – деньгами или в натурформе.
По налогу на прибыль будут такие проводки:
-
размер условной прибыли – Дт 68 Кт 99, Дт 99 Кт 68;
-
актив налога отложенного типа – Дт 09 Кт 68;
-
налоговая задолженность постоянного характера – Дт 99 Кт 68;
-
размер налоговой задолженности отложенного типа – Дт 68 Кт 77.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Ставку налога, которою перечисляют в местные бюджеты, можно снизить для некоторых категорий плательщиков этого налога. Сделать это законодательство позволяет местным органам самоуправления. Минимальный размер ставки налога на прибыль составляет 13,5%. А как рассчитать налог на прибыль в РФ?
Организации не могут купить патент (ПСН), который в некоторых случаях оказывается самым выгодным вариантом налоговой нагрузки.
В частности, ставка на прибыль для резидентов этих зон равна 13,5%. Кроме того, на такую пониженную ставку могут рассчитывать отдельные категории налогоплательщиков. Сразу же заметим, что их количество невелико и определяется индивидуально отдельными законодательными актами Правительства РФ.
Налоговый период. Отчетный период
Как правило, налоги за своего работника рассчитывает и уплачивает работодатель. В Налоговом кодексе его называют «налоговым агентом».
ИП без работников может уменьшать налог на всю сумму уплаченных за себя взносов, поэтому при небольших доходах налога к уплате не будет вообще.
Статус резидента не связан с наличием российского гражданства и определяется за последние 12 месяцев перед выплатами дивидендов. Если за этот период вы находились на территории России в общей сложности не менее 183 дней, то признаётесь резидентом РФ, если меньше, то нет.
От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:
- Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
- Являются участниками проекта «Сколоково»;
- Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
- Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).
Кого могут освободить от уплаты
Это пока что самый примитивный пример, который предназначен для того, чтобы объяснить природу этого сбора. Дальше будем разбираться в этом более подробно, потому что очень часто начинающие бухгалтера и предприниматели задаются вопросом, что же на самом деле относить к доходам (выручке), а что к расходам предприятия. Тем более что каждый из потоков (прибыли/убытки) имеет свое разделение.
Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:
- Поквартально с ежемесячными платежами;
- Поквартально без ежемесячных платежей;
- Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.
Если ваша фирма после регистрации пока ещё реально не работает, то какое-то время можно не вносить платежи в бюджет.
Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:
- Поквартально с ежемесячными платежами;
- Поквартально без ежемесячных платежей;
- Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.
Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.
Сюда можно отнести проценты от банков, «игры» на курсах валют, арендные и субарендные платежи, участия по долям в работе других контор.
Известен также закрытый список расходов: это деньги, потраченные на погашение займов, на дивиденды или отданные в номинальный (уставной) капитал. В налогообложении данные финансовые траты не играют роли. Подразумевается, что «закрытые» расходы не понижают доходы, и ни при каких обстоятельствах не могут считаться таковыми.
Некоторые подарки всё же облагаются налогом. Например, НДФЛ придётся внести после получения подарков дороже четырёх тысяч рублей от ИП и организаций, или подарков в виде недвижимости, машины или акций дороже четырёх тысяч рублей от физических лиц.
Освобождены от «прибыльного» налога участники проекта по инновациям «Сколково» и фирмы, использующие спецрежимы (УСН, ЕСХН и другие). Налоговое послабление также имеют владельцы игорного бизнеса.
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.
По словам Светланы Пентеговой, с 1 января 2015 г. перечень обязанностей налогоплательщиков — физических лиц расширится.
В таблице ниже приведён краткий обзор налоговых режимов для ООО в России, данные которого мы будем использовать в примерах расчётов. Напоминаем, что ПСН для юридических лиц недоступен, а еще один режим (ЕСХН) разрешён только для сельхозпроизводителей и рыболовецких организаций, поэтому из вариантов выбора он исключен.
Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами. Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения.
Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Доход организации за первый квартал: 2880 тыс. руб., включая 270 тыс. руб. НДС.
В расходы организации входит:
-
650 тыс. руб. – материалы и сырье;
-
230 тыс. руб. – зарплаты для персонала;
-
88 тыс. руб. – взносы страховки;
-
50 тыс. руб. – амортизация;
-
18 тыс. руб. – проценты за кредит, что был предоставлен другой фирме.
Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.
Что такое срок уплаты налога на прибыль
По ее словам, в Конституции РФ прописана первая бесспорная обязанность каждого — уплачивать законно установленные налоги и сборы. К ним для физических лиц на сегодня относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог.
Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 2020 года.
По ставке 0% принимают участие дивиденды полученные, если ваша компания владеет в течение года 50% пакета акций (либо депозитарных расписок) другой фирмы, от которой получает этот доход. 2. По ставке 9% — дивиденды, полученные от иностранных и российских организаций, если не выполняется условие 1. 3. По ставке 15% — доходы, полученные в виде дивидендов иностранной организацией.
Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.
Ответственность за неуплату
В России введено 12 налогов, но физические лица платят только четыре: на доходы, имущество, землю и транспорт. Кроме прямых налогов есть ещё косвенные — на добавленную стоимость и акцизы. Напрямую государству их платят продавцы и производители, но они уже включены в конечную цену товара.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).
К расходам Налоговый кодекс относит все затраты, которые понесла компания при производстве товаров, их продаже, предоставлении услуг: расходы на заработную плату; налоги с зарплаты; расходы на приобретение материалов, имущества к перепродаже, товаров, сопутствующих объектов реализации; внереализационные расходы, к которым относятся затраты не участвующие в производстве, и штрафы, пени, неустойки.
В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.
Во всех перечисленных случаях до 30 апреля следующего за получением дохода года гражданин РФ должен представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15 июля уплатить сумму налога, если она образовалась по итогам этих сделок.