Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансы в валюте бухгалтерский учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В хозяйственной практике отечественные организации широко используют расчеты, выраженные в иностранной валюте.
АО «Радар» заключило договор с канадской фирмой Goods Ltd. на поставку продукции. «Радар» отгрузил продукцию 25 января отчетного года на общую сумму 1000 долл. США. Goods Ltd. оплатила счет «Радара» в долларах США 30 января отчетного года.
Пример 1. Предоплата за приобретение машины.
Отрицательной признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества и требований или при дооценке обязательств, выраженных в иностранной валюте. Она образует внереализационный расход (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Для целей налогообложения доходы (расходы), выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода (п. 8 ст. 271 НК РФ) или расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).
ГРАФИК личного приема граждан и представителей юридических лиц руководством инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г.
При наличии различий в отражении операций в бухгалтерском и налоговом учете нормы ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» требуют отражения в бухгалтерском учете возникающих разниц. Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет больше, чем на дату перехода права собственности от продавца к покупателю, в учете продавца отражается положительная курсовая разница.
Курсовые разницы в 2019 году: примеры в проводках
Стоимость основных средств, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату перехода права собственности от продавца к покупателю.
Расходы, которые выражены в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитывают в рубли по официальному курсу Центробанка на дату признания соответствующего расхода.
Вторая из упомянутых сумм формирует рублевую оценку кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком), возникающей на дату принятия объекта основных средств.
Что же изменилось в учете «валютных» авансов с этого года? Для начала напомним читателям, как было раньше.
Теперь разберём, как перечисленные проводки отразить в программе 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0. Рассматривать будем самый сложный пример с частичными оплатами и отгрузкой в середине цикла сделки. Для начала, чтобы в проводках появились счета 60.31 и 60.32, нужно настроить Договор с поставщиком, указав в нём «Цена в USD» и «Оплата в рублях».
В целях расчета налогооблагаемой прибыли положительной признают курсовую разницу, которая возникает при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг с номинальной стоимостью в условных единицах) и требований, выраженных в валюте, либо при уценке валютных обязательств.
Для целей бухгалтерского учета ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» установлен порядок, при котором полученные и выданные авансы, предоплаты и задатки пересчитываются в валюту РФ на дату совершения операции с иностранной валютой (п. 7 ПБУ 3/2006).
Что же это означает на практике? Во-первых, при перечислении аванса (предоплаты) в иностранной валюте необходимо произвести пересчет уплаченной суммы в рубли единственный раз на дату фактического списания денежных средств с валютного счета организации.
N 67 (с изменениями и дополнениями, суть аккредитивной формы расчетов заключается в том, что оплата предшествует передаче продукции (выполнению работ, оказанию услуг).
Главное финансовое ведомство считает, что в такой ситуации в налоговом учете курсовой разницы не возникает. Свою позицию Минфин основывает на положениях пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Если купля-продажа активов производится после поставки, то в учете производится пересчет обязательства при изменении курса валюты на дату последующей оплаты и на последнее число отчетного периода (месяца).
Пункт 8 статьи 271 НК РФ гласит, что для целей налогообложения доходы в валюте следует пересчитывать в рубли по официальному курсу, установленному Центральным Банком на дату их признания. Для дохода от реализации – это момент перехода права собственности (реализации) на товар (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Раньше в Налоговом кодексе существовало понятие «суммовые разницы». Такие разницы возникали в случаях, когда оплата производилась в рублях, а сама задолженность была выражена в иностранной валюте или у.е. В этом было их отличие от разниц курсовых, которые образовывались, если задолженность выражена и оплата по ней производилась в иностранной валюте.
Однако доходы (расходы), выраженные в валюте, как и прежде, следует пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату признания этих доходов (расходов) (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Как учитывать разницу, которая возникает из-за разницы курсов ЦБ РФ на день уплаты аванса и на день реализации (приобретения) товаров, работ, услуг?
Доходы организации, при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
В налоговом учете выручка от реализации товаров принимается в оценке по курсу ЦБ РФ на дату их реализации. Курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса валюты на дату реализации товара по отношению к официальному курсу валюты на дату получения предоплаты, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).
Как учесть курсовую разницу по вкладам в уставный капитал
Отметим, что отдельные положения главы 25 НК РФ допускают возможность выбора организацией одного из предлагаемых этой главой вариантов признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли. Причем выбранный вариант в силу ст. 313 НК РФ подлежит закреплению в учетной политике организации для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Согласно постановлению № 69 в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Далее разберём заполнение документа «Списание с расчётного счёта». Его можно открыть из меню «Банк и касса» — «Банковские выписки». В данном документе для верного формирования бухгалтерских проводок важными реквизитами являются: Договор, Сумма в рублях, Курс расчётов и сумма расчётов.
А при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль у нее не возникает.
Особенности бухгалтерского учета валютных операций
Кроме того, в соответствии с п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и разъяснениями Минфина РФ, в налоговом учете доход окажется равным доходу в бухгалтерском учете. При этом, курсовых разниц не будет ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.
Когда вы учитываете операции в иностранной валюте в течение года, вы пересчитываете суммы, выраженные в иностранной валюте в свою функциональную валюту.
Заместителю генерального директора ООО «Полет» А.Б. Иванову 15 февраля отчетного года было выдано под отчет 600 долл. США на командировочные расходы. Согласно авансовому отчету, утвержденному 20 февраля отчетного года, расходы на командировку составили 500 долл. США.
Поэтому ваша предоплата за машину (в большинстве случаев) является немонетарной статьей, и в результате вы НЕ должны пересчитывать ее с использованием курса на отчетную дату.
Расчет курсовых разниц в 2018-2019 годах: пример
При этом под датой совершения операции в иностранной валюте понимается день возникновения у организации права в соответствии с договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции или Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
Бухгалтер, как правило, знаком с общими правилами выбора и применения обменного курса. Но когда дело доходит до более сложных операций, иногда становится трудно применять эти правила. Рассмотрим одну из таких ситуаций — авансовые платежи в иностранной валюте.
Единственное упоминание об объектах основных средств, приобретаемых за иностранную валюту, содержится в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств и касается порядка заполнения инвентарной карточки.
Материалы отгружены в адрес организации 30.11.2018, право собственности перешло в этот же день. Курс евро ЦБ РФ на 20.11.2018 — 75,3218.
Расчёты с поставщиками в условных единицах: курсовые разницы
Является ли предоплата за ваше основное средство монетарной или немонетарной? Она может быть как монетарной, так и немонетарной статьей!
Предварительная оплата как таковая может нести или нести в себе эту функцию, и вы должны с учетом этого оценивать каждую предоплату индивидуально и тщательно.
Итак, в бухгалтерском учете в случае предоплаты, аванса, задатка пересчет не производится, а значит, курсовых разниц не образуется.
Однако вышеперечисленные нормы такой вариантности не содержат. Следовательно, при признании доходов и расходов в рассматриваемой ситуации организации необходимо руководствоваться указанными нормами главы 25 НК РФ.
Расчеты с иностранным поставщиком отражаются на счете 60. При этом для учета уплаченных авансов и предоплат к данному счету следует открыть отдельный субсчет. Для учета расчетов по уплате таможенных пошлин и сборов используют счет 76. Эти суммы также относят в дебет счета 08.
Если курс ЦБ РФ снизился, возникает прочий расход, который отражается противоположной проводкой: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52.
При этом пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться ежедневно. Однако, такой пересчет целесообразен только при резких колебаниях курса иностранной валюты, в противном случае такая система переоценки только увеличит трудозатраты бухгалтера, но не принесет существенной пользы.