Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с енвд на осно ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
На ОСНО налогоплательщики обязаны уплачивать налог на НДС. А вот на ЕНВД налог на НДС платить не нужно, помимо тех сумм, которые относятся к импортированным товарам и поэтому у них нет права на вычет «входного» налога.
Правомерность данного подхода подтверждается постановлением ФАС Уральского округа от 29.11.2004 по делу № Ф09-5089/04АК.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
Дело в том, что, по мнению инспекции, «входной» НДС либо принимается к вычету (возмещению) в порядке, предусмотренном ст. ст. 171, 172 НК РФ, либо учитывается в стоимости приобретенных товаров на основании п. 2 ст. 170 НК РФ.
Положения ст. 274 НК РФ допускают пропорциональную систему распределения поступлений, полученных от отдельных видов деятельности компании. Однако нередко в судах применение такого метода оспаривается.
ОСНО формирует налоговую базу исходя из разницы потраченных и заработанных средств. Чтобы выявить значение ОСНО, необходимо найти величину расходов и поступлений.
Это означает, что для перехода на УСН с 1 марта 2020 уведомление о переходе на УСН необходимо подать не позднее 30 марта 2020, а для перехода с 1 июля 2020 – не позднее 30 июля 2020.
Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором такие нарушения были допущены.
В соответствии с письмом Минфина России от 09.03.2004 № 04-03-11/35, суммы налога, уплаченные после перехода организации на упрощенную систему налогообложения поставщикам товаров (работ, услуг), использованных до перехода на упрощенную систему налогообложения, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), по которым налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет, подлежат возмещению.
ЕНДВ представляет собой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.
Налоговая декларация по УСН по итогам 2020 года представляется организациями в срок не позднее 31 марта 2021 года, индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля 2021 года.
Как перейти с ЕНВД на общую систему налогообложения
В Постановлении N 17АП-3296/2010-АК арбитры так описали ход своих мыслей: п. 9 ст. 346.26 НК РФ предусматривает вычет сумм НДС при переходе со спецрежима в виде ЕНВД на ОСНО в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.
В некоторых случаях компании на ОСНО могут сменить свой режим налогообложения на ЕНВД. Данных переход с одного налогового режима на другой осуществляется в несколько этапов:
- Определение возможности применения ЕНВД.
- Сравнение двух режимов налогообложение, выявление преимуществ и недостатков каждого из них.
- Определение наиболее оптимального времени перехода на ЕНВД.
- Постановка на учет в налоговом органе путем подачи соответствующего заявления.
- Восстановление НДС, учтенного при ОСН.
- Представление отчетности по налогу на прибыль.
Обязательным условием является применение установленных в вашем регионе сфер деятельности, подлежащих данной системе, а также количество сотрудников не более 100. Если это розничная торговля, то помещение не может превышать 150кв.м. Участниками юридического лица не могут быть другие организации, имеющие более 25% уставного фонда.
Таким образом, проведя анализ по основным критериям, ЕНВД является менее трудоемким и более удобным режимом налогообложения.
В случае перехода на УСН с 1 января 2020 года налогоплательщики в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли обувными товарами будут продолжать оставаться плательщиками ЕНВД до 1 марта 2020 года, лекарственными препаратами – до 1 июля 2020 года.
Заявление подается ИП по форме N ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности», утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@.
Срок подачи заявление исчисляется не с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а с начала ведения хозяйственной деятельности. Если этот срок вышел, заявление вы все равно в праве подать, но будет штраф в размере 10 000 рублей за нарушение. За те дни, что вы просрочили, необходимо будет отчитаться по НДС и прибыли, а также годовому НДФЛ.
В соответствии с абзацем третьим п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Срок подачи заявление исчисляется не с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а с начала ведения хозяйственной деятельности. Если этот срок вышел, заявление вы все равно в праве подать, но будет штраф в размере 10 000 рублей за нарушение. За те дни, что вы просрочили, необходимо будет отчитаться по НДС и прибыли, а также годовому НДФЛ.
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце.
Проблемы исчисления НДС при смене налоговых режимов
Именно положениями Налогового кодекса устанавливаются налоговая база, порядок начисления и уплаты налога. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на предусмотренные настоящей статьей налоговые вычеты.
В соответствии с абзацем третьим п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Проверять, отвечает ли уставный капитал по своей структуре установленным требованиям, надо на конец налогового периода. Поэтому если в течение квартала организация допустила нарушение, но на отчетную дату это нарушение было устранено, то она сохраняет за собой право применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/3/29239.
1. Переход с УСН, ЕНВД на общий налоговый режим
Учитывая, что нарушение, допущенное в течение налогового периода, было устранено к его окончанию, «Гермес» не лишается права применять ЕНВД с начала IV квартала и может применять этот спецрежим в дальнейшем.
Позиция судов по данному вопросу различна. Например, подход, аналогичный позиции налоговых органов, изложен в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 16.08.2005 по делу № Ф04-5204/2005 (13776-А27-32) и от 21.02.2005 по делу № А05-12262/04-22, а противоположная позиция — в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2004 по делу № А13-8013/03-14.
Проводя сравнительный анализ, компании выясняют преимущества и недостатки каждого из режимов налогообложения.
Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей товарами для наружной рекламы, совмещая при этом ЕНВД и УСН. ИП планирует начать заниматься оптовой торговлей товарами для наружной рекламы, а также прекратить деятельность, переведенную на ЕНВД.
Как сдавать отчеты на общей системе налогообложения? Как перейти на ОСНО с других режимов налогообложения?
В случае вступления в силу указанного законопроекта, налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, смогут продолжить применять ЕНВД и ПСН до 1 июля 2020 года.
Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог — 4000 рублей. А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов.
Таким образом, налогоплательщики (в рассматриваемом случае — ИП) должны уплачивать ЕНВД до снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД и получения уведомления от налогового органа о снятии с учета (письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-11-06/3/8, от 06.04.2011 N 03-11-11/83, от 22.03.2011 N 03-11-06/3/32).
Ценности, которые уже были оплачены при УСН в процессе вычисления налога на прибыль участвовать не будут. Если в момент использования УСН поступила предоплата, а ценности отгружены уже на ОСНО, сумма будет принята к учету при вычислении налога по УСН.
ВАЖНО! Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, а также письму Минфина от 18.10.2007 № 03-07-15/159 можно не вести раздельный учет, если расходы на ведение облагаемой ЕНВД деятельности в отчетном периоде были столь малы, что не превысили 5% от совокупных расходов на осуществление деятельности предприятия.
Как мы уже говорили, эта система отличается от УСН и требует ведения бухгалтерии по расширенной схеме.
Если переходите в последний квартал текущего года, декларацию сдавайте до 28.03 следующего года;
- Декларацию по налогу на имущество: до 30 числа месяца, следующего за кварталом. Если переход осуществляете в последний квартал, то до 30.03 следующего года.
Что представляет собой ОСНО и ЕНВД
Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.
Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.
Ярче всего эта позиция отражена в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2010 N 17АП-3296/2010-АК <2>.
Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.
Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен.
Учитывая, что начиная с 1 января 2006 года все организации и предприниматели момент определения налоговой базы по НДС определяют по факту отгрузки товаров (работ, услуг), данная проблема становится менее актуальной, так как суммы НДС будут исчислены и уплачены в момент отгрузки товара, т.е. в период применения общего налогового режима.