Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание давальческого материала в строительстве». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В отчете должны присутствовать данные о фактически имеющихся у подрядчика материалах заказчика и о количестве использованных ценностей. В завершающей части бланка приводится расшифровка по совокупной стоимости израсходованного давальческого материала. Если у исполнителя заказа имеются дополнительные комментарии по образовавшейся экономии или перерасходу, они могут быть зафиксированы в отчете.
Как отразить в бухгалтерском учете реконструкцию печи хозяйственным и подрядным способом с использованием кирпича собственного производства? Каковы налоговые последствия для плательщика ЕНП?
Как защитить правомерность применения давальческой схемы работы
Подрядческая организация приход ТМЦ у себя может отметить посредством двух вариантов: оформить приходный ордер по форме № М-4 с указанием давальческих условий получения или поставить штамп сопроводительной документации поставщика.
Списание цены сырья давальца с бухгалтерского счета заказчика происходит на основе информации, которую предоставляет подрядчик (ст. 713 ГК РФ). Оформляются соответствующие данные на бланке материального отчета № М-19. При этом у подрядчика от сметы строительных работ отнимается денежная сумма использованных материалов.
При осуществлении давальческих операций давалец (заказчик) передает материально-производственные запасы переработчику (исполнителю). Делается это с целью осуществления определенных работ по переделке сырья. По окончании работ заказчику приходит готовая продукция.
Как ведется бухгалтерский учет материалов, переданных на сторону? Рассмотрим ключевые особенности и типовые проводки для каждой стороны.
Учет товарно-материальных ценностей в строительных организациях имеет ряд особенностей. Это связано с большой номенклатурой используемых материалов и постоянно меняющимися ценами на них. Отсутствие упорядоченного учета ТМЦ особенно опасно, т. к. доля затрат на материалы велика, и ошибки, в итоге, обходятся дорого.
Как работает давальческая схема
Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.
Как правильно изменить условия договора? В случае изменения договора вышеуказанным образом, какие будут налоговые последствия?
Победитель торгов определяется на заседании конкурсной комиссии, на основании представляемых каждым участником конкурсных предложений (заявок) по установленной форме. Победитель определяется в соответствии с критериями оценки конкурсных заявок указанными в информационных картах конкурсной документации.
При учете материалов по учетным ценам используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Способ учета материалов должен быть закреплен в принятой организацией учетной политике.
Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете
Подрядчик в акте приемки формы № КС-2 отображает использование материалов заказчика в графе «Материалы заказчика» с фиксацией их стоимости. В окончательной сумме за работу подрядчика цена всех использованных материалов давальца не фигурирует (делается запись «За минусом сырья заказчика»).
Стоимость принятых генподрядчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 10 ПБУ 2/2008).
Размещение заказов на строительно-монтажные работы осуществляется путем:открытых торгов,открытых торгов с квалификационным отбором,закрытых торгов,закупки у единственного источника,запроса котировок.
СЫРЬЕ, ДАВАЛЬЧЕСКОЕ — сырье партнера, ввозимое в другую страну с целью переработки и последующего вывоза готовой продукции в страну владельца сырья.
При отражении движения товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете строительной организации следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 09.06.01 №44н (ПБУ 5/01).
Гражданское законодательство позволяет сторонам договора строительного подряда самостоятельно определить, кто покупает материалы для строительства.
Однако в условиях рыночной экономики возросла роль качественнойстроительной продукции, что обусловливает проведение классификации-рейтинга только среди сертифицированных подрядных организацийс учетом технического состояния производства, его материальной базы,квалификации исполнителей, замечаний, полученных по работампредыдущих лет.
Те рекомендации, которые будут даны автором, предназначены прежде всего для подрядчиков (получателей материалов). Однако и проблемы передающей стороны не остались без внимания.
Система торгов строительно-монтажных работ каждым заказчикомтрактуется по-своему, а именно: предусматривается большое количествопредставляемых на торги документов, состав которых варьируется. Заказчики, желая максимально сократить сроки торгов, не проводят квалификационного отбора, который предусматривается положением о торгах на выполнение строительно-монтажных работ для государственных нужд.
Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это давальческая схема работы, при которой владелец мощностей обрабатывает сырье, предоставляемое заказчиком. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, – это налоговые службы.
Налоговая инспекция в ходе проверки производит сопоставление учета давальческих материалов заказчика и подрядчика.
Давальческие материалы или сырье — это материально-производственные запасы, которые сторонние организации передали во временное использование компании для обработки, использования и переработки объектов МПЗ.
Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.
Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ).
На практике такой отчет часто составляется в виде таблицы (удобнее ее сделать в формате Excel) со следующими столбцами: «Получено», «Израсходовано», «Остаток». Кроме того, специалисты в области учета и налогообложения единодушны в том, что в этом отчете должны также содержаться сведения об образовавшихся отходах (к этому вопросу мы вернемся ниже).
Операции на давальческом сырье Операции на давальческом сырье — передача сторонней (иностранной) фирме сырья для переработки. Часть полученной продукции остается фирме в качестве компенсации за переработку, а остальная продукция реализуются на рынке.
К работам по капитальному ремонту зданий и сооружений применяются правила о договоре строительного подряда, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 740 Гражданского кодекса РФ).
2. Особенности бухгалтерского учета строительного производства у заказчика
Материалы — основная статья расходов в строительстве, поэтому их правильный учет и списание — важнейшая для бухгалтера задача. И дело в данном случае не ограничивается только необходимостью отражения в бухгалтерской отчетности достоверных сведений. Порядок оприходования материалов, а также их расхода и списания напрямую связан с точностью исчисления налоговых обязательств предприятия.
Посредством отчета осуществляется фиксация объема израсходованных подрядчиком сырьевых ресурсов (при условии, что материалы подрядная организация для выполнения заказа ранее получила от заказчика работ).
Должно ли осуществляться таможенное оформление, если оборудование будет поставлено на объект в Республике Узбекистан?
Составление отчета об использовании материалов является обязанностью подрядчика (ст. 713 ГК РФ). Этот документ позволяет уточнить себестоимость услуг, определить размер экономии или перерасхода по материальным ценностям, вывести объективный размер скидки на выполненные работы, если остаток материалов был передан в постоянное распоряжение подрядной структуре.
Примечание. Подрядчик несет ответственность за сохранность имущества (материалов), полученного от заказчика на давальческой основе (ст. 714 ГК РФ).
Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:
- название и объемы сырья, передаваемого в обработку;
- параметры готовой продукции;
- даты предоставления сырья и его окончательной обработки;
- вознаграждение за работу подрядчика;
- порядок произведения расчетов (сроки уплаты и ее вид – наличность, безнал, частично в виде сырья или отходов от него);
- особенности доставки сырья и потом готовой продукции;
- особые требования заказчика, если они есть (технологические характеристики, пожелания к способам обработки, нормы расходования сырья и др.): чаще их приводят в приложении к договору;
- если не оговорено иного, по умолчанию собственником материалов, отходов от сырья и остатков является давалец.
Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:
- давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
- себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
- заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.
Общая стоимость работ по кладке стен и перегородок котельной по акту составила 40 558 руб., а за вычетом давальческих материалов – 19 758 руб. Образец акта по форме № КС-2 смотрите ниже.
В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (пп. 5, 7 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).
Первичным учетным документом по отпуску материалов со складов организации на строительные участки, объекты и в другие подразделения организации является лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма №М-8), для отражения внутреннего перемещения материалов используется требование-накладная (типовая межотраслевая форма №М-11).
Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты. Поступающие ДСМ принимаются кладовщиком организации-подрядчика по общим правилам (по ассортименту, количеству и качеству). Дополнительно к выписанной заказчиком накладной по форме М-15 подрядчик будет иметь товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и т.п.