Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой счет используется для учета финансовых вложений». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Краткосрочные финансовые вложения (на срок до одного года) представляют собой приобретение государственных облигаций (ГКО), облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций при условии, что эти акции котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков.
Кроме этого, не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму: такие, как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы.
Аналитический учет финансовых вложений на счете 58 рекомендуется вести по видам вложений, объектам, географическим регионам вложений, срокам.
Отражение начисленных и полученных дивидендов
Впоследствии этот вклад в соответствии с требованиями законодательства или по решению участников может быть увеличен или уменьшен.
Если возникает угроза банкротства плательщика процентов, то можно создавать резерв под уменьшение величины займа или депозита: Дт 91 Кт 59.
Однако основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет финансовых вложений и устанавливающим правила отражения информации в бухгалтерской отчетности организации, является положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.
Денежная сумма, которая может быть выручена при реализации ценных бумаг на дату принятия активов к бухучету.
Текущий учет финансовых вложений и ценных бумаг ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете 55-3 «Депозитные счета».
Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Здесь важное значение имеет правильный выбор момента продажи, когда курс продолжает еще расти, но близок момент остановки его роста и начала падения.
Как уже было замечено, ФВ с целью последующей оценки можно разделить на те, чью рыночную стоимость можно определить и те, для которых эту цифру вычислить не представляется возможным. Первая группа активов отражается в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости на конец отчетного года. Причем происходит корректировка цены с оглядкой на предыдущую оценочную дату.
Бухгалтерский учет финансовых вложений
Финвложения, характеризующиеся рядом особенностей учета в сравнении с иным имуществом, в бухотчетности будут отражены с учетом этих отличий, которые потребуют раскрытия в пояснениях к отчету.
В качестве источников их финансирования могут использоваться собственные средства предприятия (чистая прибыль, амортизация нематериальных активов) и привлеченные (кредиты банков, заемные средства других организаций, целевое финансирование из госбюджета и т. п.).
Поэтому вначале на счете 01 «Основные средства» определяется остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств, т.е. из его первоначальной стоимости (счет 01 «Основные средства») вычитается сумма накопленной по нему амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).
Величину отчислений предприятие устанавливает самостоятельно, исходя из первоначальной стоимости НМА и срока их эксплуатации. Учитываются отчисления на пассивном, регулирующем счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Предприятие ежемесячно включает их в издержки производства: Д 20, 25, 26, 97, 44 К 05.
Дебетовое сальдо этих счетов показывает сумму долгосрочных и краткосрочных финвложений на начало и конец отчетного периода. Данные аналитического учета инвестиций должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Проверка корректности записей, сделанных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам учета финансовых вложений.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости,в качестве которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение,за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Когда взносами выступают не денежные средства, а различные виды имущества организации, то учет таких взносов имеет свои особенности. Передача товарно-материальных ценностей должна отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как их выбытие. Например, передача отдельного объекта основных средств отражается через счет 01 «Основные средства».
Если в процессе принятия решения о приобретении финансовых вложений организация произвела расходы,связанные с оплатой услуг информационных и консультационных организаций,но сделка не состоялась,то стоимость услуг относится на операционные расходы организации.
Возможны случаи, когда взнос делают наличными деньгами (размер этих сумм ограничивается нормативными актами).
При перечислении денежных средств в оплату за акции делается запись по дебету счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и кредиту счетов денежных средств. При переходе прав собственности дебетуется счет 58-1 «Паи и акции» и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По дебету отображаются вложения финансов в ценные бумаги в корреспонденции с соответствующими счетами учета ценностей, передаваемых в счет инвестиций (например, деньги со сч.50,51,52). Погашение или реализация проводится в бухгалтерском учете по Кт58 в корреспонденции со сч. 91 (90).
Вложения в ценные бумаги, текущая стоимость которых определяется, подлежат ежемесячной или ежеквартальной переоценке для включения активов в годовую бухгалтерскую отчетность.
Данный классификационный признак позволяет определить (выявить) степень влияния инвестора на хозяйственную деятельность получающих их организаций.
Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».
Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.
Ответы по результатам тестирования для программированного контроля
Если организация осуществила перевод средства для долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, но в этом же отчетном периоде не получила соответствующие документы, подтверждающие право организации на владение ценными бумагами и иными видами вложений, то такие средства учитываются на счете $58$ обособленно.
В результате изучения темы приобретаются навыки отражения в аналитическом и синтетическом учете операций, связанных с движением ценных бумаг и других финансовых вложений.
Учет нематериальных активов ведется по первоначальной (фактической) стоимости, которая состоит из затрат на приобретение (создание) НМА и их доведение до состояния практического использования.
Сравнение МСФО и ПБУ показывает целый ряд принципиальных отличий. Российские положения ориентированы в первую очередь на соблюдение требований отечественного законодательства. Они не учитывают уровень инфляции. В международных стандартах, в приоритете правдивое отображение хозяйственной деятельности субъекта.
Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения
Ж.А.Кеворкова, кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности ВЗФЭИ, к.э.н., Н.Г.Сапожникова, Воронежский государственный университет, к.э.н.
Как мы отметили ранее, все финвложения компании можно разделить на два типа: долгосрочные, срок оборачиваемости которых более 12 месяцев, и краткосрочные, срок действия которых менее одного года.
Обязательным условием для отражения объектов финансовых вложений (кроме займов) на счете 58 является их полная оплата инвестором. При частичной оплате затраты принимаются к учету как финансовые активы только на момент, когда инвестор получает все необходимые права на объект вложений.
Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:
- В уставные капиталы или ценные бумаги;
- Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
- Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.
Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам также включаются в состав операционных расходов организации.
Следовательно, на бухсчете 58 «Финвложения» аккумулируется информация о имеющихся долгосрочных (сроком более 1 года) и краткосрочных (менее 1 года) финансовых вложениях.
Если образовалась разница по итогам оценки, то у коммерческой фирмы она относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов), а у некоммерческой компании – на увеличение доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.
В бухгалтерском учете продавца операции по реализации указанных ценных бумаг будут отражены следующим образом.
Для чего это нужно? При составлении годовой и промежуточной бухотчетности данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях финансов отражаются в разных строках бухгалтерского баланса. Так, вклады сроком до 12 месяцев следует включать в строку 1240, а вложения средств со сроком действия более года — в строке 1170.
Финвложения – это деньги или имущество, вложенные в другое юридическое или физлицо (лица) с намерением получить от этих средств доходы, начисляемые в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости. К ним относят депозиты, займы выданные, вклады в уставный (складочный) капитал, в покупку ценных бумаг (ЦБ) и дебиторских долгов.
Не относятся к этому показателю:
- выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
- выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
- инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
- драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
- основные средства, МПЗ и НМА.
Учет доходов от финансовых вложений и предоставленных займов
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
Держатель (акционер) имеет право продавать или перепродавать акции. Операции по продаже (перепродаже) акций отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Корректировка может производиться ежемесячно или ежеквартально.Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений включается в состав операционных доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.