Как вернуть НДФЛ за прошлые года иностранным работникам?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть НДФЛ за прошлые года иностранным работникам?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

С 1 января 2022 года правила уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных работников, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, изменены. Новый порядок распространяется на иностранных граждан, работающих по патенту не только у физических лиц, но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц. В отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия сохраняется прежний порядок уплаты НДФЛ.

Условия для предоставления налогового вычета

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Возмещение ндфл по патенту иностранного гражданина

на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. В случае если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1 (п.3 ст.227.1 НК РФ).

Страховые взносы и ставки налогообложения

Статус иностранного гражданина в России определяется законом 115-ФЗ от 2002 года. Статья 13.3 данного НПА описывает порядок оформления и перечень лиц, имеющих право работать исключительно при условии получения трудового патента.

До того как иностранец найдет себе официальную работу, он должен сам позаботиться о своей медицинской страховке и оформить полис ДМС. Как только контракт о найме подписан, сотрудник из другой страны попадает под защиту российского трудового и страхового законодательства,которое и определяет, какие налоги он будет платить.
В соответствии с законом, к работникам из-за границы применяют следующие ставки обложения доходов:

НДФЛ – 13% или 30% в зависимости от статуса постоянного сотрудника (резидент/нерезидент), ст. 224 НК;
пенсионное страхование – наниматель начисляет 22% на всю сумму заработка, если его годовая величина не превышает 1150000 рублей, и 10% на все средства, превышающие граничную величину, пп 1 части 2 ст. 425 НК;
на случай нетрудоспособности – 2,9% от рассчитанной зарплаты работника-резидента (максимальная сумма обложения за 2019 год – 865 000 рублей), для нерезидентов (и временно пребывающих в России) действует ставка 1,8% до момента изменения статуса, пп 2 части 2 ст. 425 НК;
медицинское страхование – 5,1% от полученного дохода, пп 3 части 2 ст. 425 НК;
от травматизма на производстве – от 0,2% до 8,5%, в соответствии с присвоенным классом риска для производства (одинакова для граждан РФ и иностранцев), ст. 22 закона 125-ФЗ от 1998 года.

По окончании отчетного года работодатель должен представить в ИФНС подробную справку по каждому из физлиц-получателей доходов. Отчет подается по обновленной форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС от 2018 года № ММВ-7-11/566@) Для работников с паспортом другого государства, принятых на основании трудового патента, есть ряд особенностей:

иностранный код ИНН, если нет сведений об оформлении российского, можно не указывать;
имя и фамилию работника можно вписывать латиницей (в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
статус налогоплательщика с 2019 года обозначается кодом «6» (наемные работники с патентом);
в разделе 3 нужно указать порядковый номер и дату выдачи уведомления из ИФНС, подтверждающего наличие авансовых патентных выплат и право нанимателя принимать их к расчету (цифровое обозначение вычета «3»).

В том же Приказе ФНС есть подробный порядок заполнения формы 2 НДФЛ в 2019 году и полный справочник используемых кодов.

Предоставление вычета наемным иностранным гражданам

Российский работодатель не имеет права принять на работу иностранца без трудового патента или разрешения на работу.

В свою очередь, сам патент выдается при условии авансовой оплаты фиксированной ставки НДФЛ хотя бы за 1 месяц. Это означает, что у потенциального заграничного сотрудника всегда есть переплата по налогу с доходов. Закон требует от бухгалтерии предприятия учитывать эти перечисления и производить возмещение при расчете НДФЛ из зарплаты работающих специалистов, иностранных граждан.

Так как вернуть фиксированные взносы работающим иностранным сотрудникам в виде предоставления вычета по НДФЛ нужно на законном основании, организация-наниматель должна соблюсти два условия:

получить письменное заявление от работника (удобнее, если к нему будут прикреплены копии квитанций об оплате);
подать запрос в ИФНС с просьбой подтвердить право на предоставление вычета (требовать возмещения аванса по НДФЛ можно только у одного работодателя).

Уведомление налоговиков не является бессрочным и выдается сроком на один календарный год, в течение которого бухгалтерия предприятия будет рассчитывать налоговое обязательство по следующей схеме:

К начисленной зарплате применяется общая ставка НДФЛ в 13% и определяется полная сумма удержания.
По данным, полученным из ФНС и от самого работника, определяется размер авансового платежа за расчетный месяц (ст. 227.1 НК закрепляет его на уровне 1200 рублей в месяц с учетом федерального и регионального коэффициента-дефлятора).
Сумма предварительного взноса отнимается от величины расчетного НДФЛ.
Если начисленный нанимателем налог выше ранее оплаченного аванса, положительная разница перечисляется в бюджет.
Если стоимость патента больше начисленного подоходного налога по месту работы, переплата возмещению не подлежит (всё о стоимости и особенностях оплаты патента рассказано здесь).

Переплата НДФЛ по объективным причинам

Удержание НДФЛ в больших суммах, чем положено, не может считаться ошибкой налогового агента, когда:

в течение налогового периода изменился налоговый статус налогоплательщика с нерезидента на налогового резидента РФ ;
налоговый резидент иностранного государства освобожден от уплаты НДФЛ с дохода от источника в Российской Федерации в связи с действием международного договора об избежании двойного налогообложения;
налогоплательщик не представил документы, дающие право на применение вычета, в момент, когда он фактически получил это право, например в случае затянувшегося оформления документов о рождении ребенка.

Обратная ситуация: от 13% к 30%

На практике ситуация может быть и обратной, когда работник утратил налоговый статус резидента. В этом случае налоговый агент обязан пересчитать налог по ставке 30% и удержать из дохода работника. Суммы налога, удержанные не полностью, взыскиваются налоговым агентом с физического лица до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ. Если работник уже уволился, то налоговому агенту необходимо письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). Обязанность по уплате разницы между суммой налога, исчисленной по ставке в размере 30%, и фактически удержанной по ставке в размере 13% в этом случае должен исполнить сам налогоплательщик.

Для справки: при налогообложении доходов (в том числе — оплаты труда) иностранного работника следует учитывать положения международных соглашений между Россией и страной, гражданином которой он является. В них может быть предусмотрен особый порядок налогообложения доходов физических лиц, а также социального и пенсионного страхования.

Для устранения двойного налогообложения НДФЛ налогоплательщику может понадобиться справка, подтверждающая статус налогового резидента РФ. При этом для применения налоговым агентом ставки налога в размере 13% в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности получение налогоплательщиком специального подтверждения от российского налогового органа не требуется (Письмо ФНС от 22 октября 2014 г. N ОА-3-17/3584@ «О порядке подтверждения статуса иностранного гражданина в качестве налогового резидента РФ»).

Какие ошибки следует избежать при возврате НДФЛ?

Необходимо внимательно проверять все документы перед подачей заявления на возврат НДФЛ. Если есть ошибки в документах, орган налоговой инспекции вправе отказать в возврате налога.
При подаче заявления на возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику, нужно убедиться, что у него есть право на получение возврата. Если право на получение возврата есть только у граждан определенных стран, то следует внимательно проверять их гражданство.
Обязательно нужно проверять размер начисленной за период зарплаты и вычетов из нее. Если вычитаемый из дохода налог больше, чем должен быть по законодательству, нужно обратиться в орган налоговой инспекции для разъяснения вопроса.
Если ваша организация имела выплаты авансовых платежей и взносов с зарплаты работающих на патенте иностранных граждан, то обязательно нужно убедиться в правильности исчисления и оплаты налогов и взносов.
Необходимо предоставить органу налоговой инспекции все необходимые документы для подтверждения размера дохода, а также оплаты налогов и взносов. Если какая-то информация не была предоставлена налоговому органу, то он вправе отказать в возврате налога и штрафовать организацию.
Все договора на работу с иностранными работниками должны быть заключены в строгом соответствии с законодательством. Если договора были заключены на неопределенный срок, но были пропущены сроки уведомления, то налог на доход считается исчисленной платой, за которую нужно уплатить налог.
Если иностранный работник работал в организации не один год, то этот год также должен быть отражен в декларации на возврат НДФЛ. В противном случае налоговый орган может оштрафовать организацию.
При приеме на работу иностранных граждан, нужно сразу же заполнить декларацию на возврат НДФЛ, чтобы избежать излишних штрафов и необоснованных переплат.

Труд иностранных граждан в России

Российское законодательство предоставило иностранцам право свободно претендовать на в нашей стране. Совершеннолетний специалист из-за границы может искать работу из дома и приехать в Россию по приглашению работодателя (в особенности это касается граждан из «визовых» стран).

Возможен и другой вариант: иностранец приезжает в РФ с намерением работать, но поиск вакансии начинает уже по прибытии. Преимущество в этом плане получают жители СНГ и других государств, с которыми налажен безвизовый режим. Им достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и свое законное пребывание в России на срок до года, без посещения миграционных чиновников.

Подробности оформления рабочих виз, разрешений и патентов, а также перечень категорий, освобожденных от оформления каких-либо разрешительных документов, рассмотрены в теме о .

Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные ндфл-ситуации

Его форма утверждена приказом Министерством финансов РФ «Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей». Акт издан 13 ноября 2015 года за номером ММВ-7-11/ Необходимые условия В сущности, налоговый агент есть любое действующее в пределах российского государства юрлицо, получающее прибыль в ходе ведения производственной деятельности.
В его функциональные обязанности входит удержание с работника налога НДФЛ с целью его перечисления в федеральный бюджет. Норма предусмотрена указаниями статей 226-227.1 НК РФ. Порядок взыскания налога, его возврата регламентируется нормативами статьи 231 НК РФ.
Работодатель должен его отчислять, исходя из уплаченных гражданином другой страны авансовых платежей.

Инфо

Видео: Консультация бухгалтера Порядок возмещения НДФЛ иностранному работнику по патенту в 2018 году Безвизовые иностранцы, имеющие патент на работу, вправе получить зачет авансовых платежей в счет уплаты НДФЛ. Порядок оформления процедуры предусмотрен действующим Законодательством РФ, которого необходимо придерживаться иностранным гостям. Необходимые условия Иностранные гости вправе вернуть НДФЛ по патенту.

Для осуществления процедуры необходимо выполнить главное условие – получить разрешение налоговой службы осуществить выплату. Для получения соответствующего уведомления зарубежный гражданин или работодатель должен подать заявление, по форме, рекомендуемой ФНС. В течение 10 дней налоговая служба должна отправить уведомление о принятом решении.

В соответствии с установленными нормами РФ, возмещение налога осуществляется строго на основании решения налоговой службы.
России;

лист прибытия, выданный подразделением ФМС по местонахождению иностранного подданного;
полис добровольного медицинского страхования, дозволяющий получить качественное медицинское обслуживание. Не исключается вероятность предоставления договор, заключенного между прибывшим из другой страны человеком и медицинским учреждением об оказании ему медицинских услуг на платной основе;
платежная квитанция, подтверждающая факт внесения платы за оказание услуги управления ФМС по выдаче патента. Ее размер для каждого региона установлен в индивидуальном порядке;
сертификат о сдаче теста по русскому языку, истории России и основам законодательства РФ;
медицинское заключение, свидетельствующего факт отсутствия заболевания наркоманией, инфекционными болезнями, представляющими опасность для окружающих людей.

Как осуществляется возврат излишне удержанного НДФЛ в 2018 году

Расчет осуществляется нарастающим итогом в каждом месяце в отношении того дохода, что был получен за данный период налогоплательщиком. Необходимо производить зачет удержанных в предшествующих месяцах налогов.
Не нужно при расчете суммы учитывать прибыль, что была получена от другого налогового агента.
Сумму налога на доход физического лица стоит определять в отношении каждого вида прибыли по необходимой ставке.

если гражданин получил вознаграждение от лица, которое не выступает налоговым агентом;
если гражданин имеет прибыль от продажи имущества, что принадлежит ему на праве собственности менее 3 лет;
при наличии налогооблагаемого дохода, с которого не было удержано НДФЛ налоговыми агентами;
при получении выигрыша, полученного от организатора лотереи, тотализатора.

Порядок возврата НДФЛ из бюджета нерезидентами РФ, работающими на основании патента

Отметим, что на сумму возврата, перечисленную работнику с нарушением срока, могут быть начислены проценты за пользование чужими денежными средствами, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.п. 2. 10 ст. 78 НК РФ).

Мы уже сказали, что сумма уплаченного НДФЛ налоговым агентом за работника иностранца может быть уменьшена на сумму уплаченных фиксированных платежей. Однако, прежде, чем работодатель сможет это сделать, необходимо выполнить условие, а именно получить от налогового органа по месту своего нахождения уведомления о подтверждении права на такое уменьшение. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/ Для получения такого уведомления налоговому агенту следует подать заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622.

Возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту: специфика процедуры

Обратите внимание. Соответствующий образец заявления можно получить, обратившись в ФНС по месту трудоустройства. Налоговые органы могут отказаться выдавать документ в следующих случаях: при отсутствии информации о подписании трудового договора или при повторном обращение в течение одного года.

Обратите внимание. В разных регионах России сумма авансового платежа может отличаться, а соответственно сумма возврата НДФЛ также может варьироваться. Для получения подробной информации необходимо обращаться в налоговые органы по месту регистрации компании работодателя.

05 Июл 2018 3276

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). иностранец, работающий по патенту; иностранец – высококвалифицированный специалист; иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС; нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей; иностранец – беженец. При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/). Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему Виртуальному помощнику по НДФЛ для налоговых агентов. Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2017-2017 гг.

Для безвизовых иностранцев с патентом на работу возможен зачет авансовых платежей в счет уплаты НДФЛ. Это делается через работодателя по заявлению сотрудника или при личном обращении по истечению налогового периода. Для самостоятельного обращения требуются дополнительные документы — и. В любом случае сам сотрудник должен обратиться в налоговую по месту работы и получить уведомление о правомерности такого вычета.

Важно! Иностранец может получить такой вычет только на одном рабочем месте. Если он работает в нескольких местах, то на основную работу сотрудник должен принести справку-подтверждение о том, что не пользовался таким правом у других работодателей.

Также стоит обратить внимание на то, что размер уменьшения НДФЛ не может превышать ежемесячную сумму фиксированного платежа, оплаченного за патент. Если сумма налога по ставке 13% меньше размера авансового платежа, то НДФЛ подлежит полному возврату работнику. При этом необходимо учитывать, что платеж по патенту рассчитывается индивидуально для каждого региона. Его величина определяется путем умножения фиксированной суммы в 1200 рублей на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.

Для зачета авансовых платежей вместо НДФЛ от сотрудника нужны такие документы:

Заявление сотрудника на уменьшение НДФЛ на сумму платежа по патенту.
Квитанции, чеки или другие документы, подтверждающие факт оплаты патента.
Уведомление из ИФНС, указывающее на право иностранца уменьшить размер НДФЛ .

по рекомендованной форме ФНС, образец приложен к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622. Платежные документы у иностранца должны быть на руках, а уведомление берется в налоговой. Необходимо обращаться в ФНС по месту работы, а не проживания, вне зависимости от того, где была произведена оплата за патент. В двух редких случаях налоговая может отказать в выдачи этого документа:

Отсутствие данных о заключении трудового договора с иностранцем
Повторное обращение за уведомлением в течении 1 календарного года.

Подтверждение права на уменьшение НДФЛ можно получить от налоговой только 1 раз за год. Если патент начал действовать в 2017 году, а закончится в 2018, то в январе необходимо брать новое уведомление из ФНС. Если же продление патента будет происходить в середине года, то повторное уведомление не требуется при продолжении трудовой деятельности в той же компании.