Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет у инвестора строительства». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Инвесторы принимают к учету переданные заказчиком капитальные затраты и суммы НДС к возмещению, отражают ввод основных средств (после государственной регистрации объектов недвижимости).
В соответствии с положениями Федерального закона от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее — Закон об инвестиционной деятельности) субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица.
Существует и смешанный порядок строительства хозяйственным способом, когда часть работ выполняется организацией своими силами, а часть работ выполняет подрядная организация.
Бухгалтерский учет застройщика по договорам ДДУ
Инвесторы по собственным и привлеченным средствам целевого финансирования строительства НДС также не уплачивают.
Поэтому деятельность генерального инвестора по привлечению средств соинвесторов и передаче их застройщику в целях налогообложения – это оказание услуг.
СПб. Ограничение рекламы пива пока беспокоит лишь спортивные клубы. Организаторы концертов утверждают, что поправки в Закон «О рекламе», их деятельности не повредят….
Будем исходить из того, что средства дольщиков, предназначенные для строительства, но так и не израсходованные застройщиком по целевому назначению, также остаются в его распоряжении. Эту сумму именуют экономией застройщика. И еще предположим, что в возводимом доме не будет помещений производственного назначения.
Причем НДС к вычету можно принять, только если планируется использовать помещение для деятельности, облагаемой НДС. Поскольку инвестор вкладывал деньги в недвижимость для того, чтобы потом использовать ее в своей собственной деятельности, помещение будет учитываться как основное средство.
Бухгалтерский учет и налогообложение инвестиций в капитальное строительство
Объектами капитальных вложений являются находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемого и (или) модернизируемого имущества. Финансирование капитальных вложений может производиться за счет как собственных средств инвестора, так и привлеченных (заемных) средств.
НК РФ, полагаем, что денежные средства дольщиков, находящиеся в уполномоченном банке на счетах эскроу (не на счетах организации-застройщика), не могут признаваться в целях налогообложения прибыли средствами целевого финансирования.
Передача же имущества в обмен на денежные средства или на другое имущество, пусть и по договору, названному сторонами инвестиционным, все-таки должна быть признана реализацией для целей налогообложения, хотя это и обязывает стороны договора к уплате налогов.
Таким образом, передача средств соинвесторами генеральному инвестору для финансирования строительства объекта недвижимости по инвестиционному договору носит инвестиционный характер и не облагается НДС.
НК РФ, применяется при осуществлении операций по реализации указанных в ЖК РФ жилых помещений, пригодных для постоянного проживания граждан.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
До окончания работ по строительству объектов затраты по их возведению, учтенные на счете 08, субсчет «Строительство объектов основных средств», составляют незавершенное строительство.
Будет ли этот договор инвестиционным и для партнера?
То есть не признается реализацией выбытие имущества, если в обмен на него принимается к учету долгосрочное финансовое вложение — доля в уставном или складочном капитале, вклад в простое товарищество, пай в кооперативе и т.д.
По завершении строительства затраты капитального характера признаются инвестиционным активом либо в момент подачи документов на государственную регистрацию, либо в момент фактической регистрации объекта.
Организация (общая система налогообложения) является застройщиком-инвестором, работающим в секторе строительства апартаментов по договору долевого участия. Будет ли формироваться вознаграждение застройщика при переходе его на эскроу-счета? Где в бухгалтерском учете будут отражаться денежные средства дольщиков на эскроу-счетах?
По завершении строительства затраты капитального характера признаются инвестиционным активом либо в момент подачи документов на государственную регистрацию, либо в момент фактической регистрации объекта.
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Рассмотрим особенности бухгалтерского учета организации, выступающей в роли инвестора, в части строительства объекта основных средств.
Со счета 20 списывается сумма, приходящаяся на квартиры, оформленные в собственность, согласно расчету).
При этом вычетам подлежат, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке (абз.3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 (п. 11) разъяснено, что положения Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов …» являются специальными по отношению к положениям ГК РФ о купле-продаже будущей вещи.
Как правило, основными целями участия инвестора в строительстве являются увеличение собственных капитальных вложений (соответствующая доля готового объекта будет зачислена в состав основных средств) либо получение доли объекта для последующей перепродажи. Вместе с тем инвестор может уступить свои права другому лицу, не дожидаясь окончания строительства (передача имущественных прав).
3.2.3. Налогообложение у заказчика-застройщика
Проценты за пользование заемными денежными средствами прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем окончания строительства. Совершая сделки с третьими лицами в рамках совместной деятельности, товарищ должен действовать на основании доверенности, выданной ему остальными товарищами, или договора простого товарищества, заключенного в письменной форме.
Они не вмешиваются в предпринимательскую и (или) иную деятельность других субъектов инвестиционной деятельности, если иное не предусмотрено договором между ними. Заказчиками могут быть инвесторы.
Копии этих счетов-фактур прилагаются заказчиком-застройщиком к сводному счету-фактуре, который представляется инвестору.
3.2.1. Предмет деятельности, задачи и функции заказчика (заказчика-застройщика)
Инвестиции признаются в бухгалтерском учете средствами целевого финансирования, для которых прямо определено назначение их использования. Они могут осуществляться в форме денежных средств, ценных бумаг, иного имущества, в том числе имущественных прав, иных прав, имеющих денежную оценку.
Другими участниками инвестиционно — строительной деятельности являются заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений, другие лица.
В бухгалтерском учете инвестора средства, вложенные в строительство, учитываются как выданный аванс на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с застройщиком по финансированию строительства». Деньги, перечисленные застройщику, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку фактически являются авансом.
Основной инвестор может поручить заказчику в инвестиционном контракте выполнять функции инвестора путем привлечения для финансирования строительства в определенной доле других инвесторов. В этом случае заказчик в рамках предоставленных ему инвестором прав заключает с привлеченными юридическими и физическими лицами (соинвесторами, дольщиками) договоры долевого участия (инвестирования) строительства.
Договор «инвестирования» или «соинвестирования» — что это?
Затраты на строительство обобщаются в сводной ведомости затрат на строительство объекта. Если в инвестиционном проекте принимают участие несколько инвесторов, то оформляется справка-расчет, в которой определяется доля затрат, приходящаяся на каждого инвестора.
Принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект (п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина от 13 октября 2003 г. №91н (Методические указания)).
Конечно, можно сказать, что под инвестиционной надо признать деятельность, при которой организация заключает инвестиционные договоры. И… круг замкнулся. Согласно п. 3 ПБУ 10/99 расходы, понесенные в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.), не признаются расходами организации для целей бухгалтерского учета.
3.1. Основные схемы в строительстве
Инвестор перечисляет заказчику собственные и привлеченные средства в соответствии с графиком (планом) финансирования строительства, который является приложением к инвестиционному контракту.
Вложение инвестиций в строительство считается выгодным делом, так как цена квадратного метра постоянно растет по мере приближения к окончанию строительства.
Впрочем, предъявление НДС к вычету до момента отражения объекта по дебету счета 01 (либо 03) – не единственное основание для споров с инспекторами. Практика свидетельствует, что инспекции отказывают инвесторам в вычете по самым разным поводам.
3.3.1. Особенности бухгалтерского учета
Аналогично, согласно ст. 2 Закона N 160-ФЗ под иностранной инвестицией понимается вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации.
В соответствии с определениями в статье 4 Закона инвесторами являются лица, которые осуществляют капитальные вложения на территории РФ с использованием собственных и (или) привлеченных средств. Ведение общих дел, бухгалтерского баланса для учета операций по договору и общего имущества товарищей осуществляется одним из товарищей или каждым из товарищей в зависимости от условий договора. При совместном ведении дел для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей.