Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начислен налог на имущество проводка бухгалтерская». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
При этом начисленная амортизация отнимается от первоначальной цены, по которой объект основных фондов приходовался и вводился в эксплуатацию. Остаточная стоимость всех объектов имущества суммируется. Полученное значение делится на количество месяцев, увеличенное на один: 4 — при квартальном расчете, 13 – при годовом.
А при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сумма налога, и авансовые платежи признаются в расходах на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора (ИС).
Рубрика “Вопрос – ответ”
Кроме того, за неправильный учет налога, который привел к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).
Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Налог за движимые основные средства платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Облагается не все движимые объекты. Платите, если выполняется одно из условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):
- Движимое основное средство принято на баланс до 1 января 2013 года,
- Движимая собственность получена в результате ликвидации или реорганизации другого предприятия или получена от взаимозависимого лица,
- Движимое ОС поставлено на баланс после 1 января 2013 года и относится к 3-10 амортизационной группе.
Налог на имущество юридических лиц является региональным. Это значит, что правила его исчисления и уплаты регулируются на двух уровнях законодательства:
- Федеральное законодательство (НК РФ) устанавливает общие положения,
- Региональные чиновники устанавливают ставку, порядок перечисления авансовых платежей, сроки отправки отчетности и налоговые льготы.
В эту категорию входят и отдельные подразделения организаций, работающие с индивидуальным балансом и имеющие на нем те средства, которые подлежат признанию в роли объектов обложения искомым налоговым сбором.
Категория 2. Компании на специализированных режимах налогообложения:
- упрощенной системе налогообложения – подходит для средних по размеру компаний, со штатом менее ста человек, полутора миллионами дохода и аналогичной по величине остаточной стоимости, при этом освобождает фирму от полной уплаты всех обязательных налоговых разновидностей;
- единый налог на вмененный доход – также заменяет три основных, полагающихся к уплате организациями, разновидности налогов, при этом не играет роли доход, реально полученный компанией, ведь исчисление налога ведется по вмененной величине.
Так как ИС — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет.
Мы умываемся под проточной водой, а вот европейки не могут себе такого позволить. Они затыкают слив в раковине, чтобы просто так не расходовать воду, в целях экономии природных ресурсов и уменьшения размера коммунальных счетов. Только после этого они моют руки или умывают лицо.
Ставка налога на имущество может меняться по регионам, поскольку этот налог является региональным. На государственном уровне установлен только его максимальный предел – 2,2%.
Обратите внимание, на законодательном уровне нет четких рекомендаций относительно бухгалтерского отображения и начисления налога на имущество. Данный сегмент учета чаще всего регламентируется учетной политикой самого предприятия.
Бухгалтерский учет имущественных налоговых обязательств может отображаться на нескольких счетах – 20 или 23, или 25, или 26, или 44, то есть на тех, которые имеют прямую взаимосвязь с различными группами расходов:
- Основное производство;
- Общехозяйственные расходы;
- Затраты на сбыт и т.д.
Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются. Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Наши женщины могут принимать душ по тридцать минут и часами нежиться в ванне. На водные процедуры уходит масса времени. Европейки же редко принимают ванну (если не сказать никогда), а в душе проводят минимум времени.
Лично я с разумной долей сомнения отношусь к такому способу определения темперамента у женщин. Я убежден, что человека можно хорошо узнать только лишь после взаимодействия с ним в различных жизненных ситуациях.
Для того, чтобы определить налоговую ставку, ознакомьтесь с нормативными документами, действующими в Вашем регионе. Так как данный налог является региональным, то его ставка утверждается местным муниципалитетом.
Таким образом можно сказать, что налог на имущество высчитывается 4 раза в год, ежеквартально. Но его оплата производится 1 раз в год, в оставшиеся 3 даты производится начисление авансового платежа. При расчете следует учитывать, что некоторое имущество может быть освобождено от сбора налога. В случае освобождения имущества от налога в расчете оно не указывается.
Однако существует и другая точка зрения, которая заключается в том, что сумма налога должна быть отнесена к прочим расходам, а значит отражена по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99).
У женщин с формой ног типа A очень небольшие промежутки между икрами и бедрами. Свободное пространство появляется у них возле лодыжек. Те, у кого именно такая форма ног, — женщины очаровательные, которых обожают мужчины. Они сдержаны, женственны, мягки, застенчивы, зависимы от мужчин. Этим дамам не свойственно проявлять инициативу.
Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество, отражаются проводкой: Дт 99 «Прибыли и убытки» – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
У женщин с формой ног типа A очень небольшие промежутки между икрами и бедрами. Свободное пространство появляется у них возле лодыжек. Те, у кого именно такая форма ног, — женщины очаровательные, которых обожают мужчины. Они сдержаны, женственны, мягки, застенчивы, зависимы от мужчин. Этим дамам не свойственно проявлять инициативу.
Имущество – это основное средство, которое является частной собственностью конкретно взятого предприятия. Согласно действующему законодательству РФ имущественный актив является базой для начисления налога на имущество. Как в бухгалтерских проводках отразить начисление налога на имущество рассмотрим далее.
Примерные подсчеты имущественных платежей
Налог на имущество платят юридические лица, которые применяют:
- общую систему налогообложения,
- специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), если владеют следующим объектами (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
- Аднимистративно-деловые (офисные) и торговые центры,
- Нежилые помещения, предназначенные для размещения в них офисов, предприятий быстрого питания, торговых объектов,
- Недвижимость иностранных организаций,
- Жилая недвижимость, не принятая на баланс в качестве объектов основных средств.
Объекты, переданные во временное владение или пользование по договору аренды, облагаются на общих основаниях. Плательщиком является собственник арендованного объекта.
Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы не повлияет.
Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст.
При этом в зависимости от того, на какой системе обложения налогами работает компания, будет отличаться и сбор с имущества.
Проводки налог на имущество в бухгалтерском учете – Юридические советы
Прежде всего, необходимо определить объем суммы, которая в дальнейшем подлежит переводу в бюджет страны.
Однако существует и другая точка зрения, которая заключается в том, что сумма налога должна быть отнесена к прочим расходам, а значит отражена по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99 ).Согласно общему порядку, налог на имущество обязаны платить все организации, собственность которых является объектом налогообложения по ст. 373 НК.
При этом следует знать, что юрлица обязаны перечислять авансовые платежи по налогу (ежеквартально по ¼ части от годовой суммы).
Помимо типовых ситуаций, в практике встречаются частные случаи расчета налога, его начисления и уплаты. Именно такие случаи мы рассмотрим на примерах ниже.Имущество предприятий — источник формирования активов и благополучия любого субъекта хозяйственной деятельности. Однако надо помнить, что имущество является предметом налоговой нагрузки. В частности, основные средства подлежат обложению налогом на имущество.
Данный метод отражения операций предусмотрен п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н. Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. 3 Письма Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 выражали и представители Министерства финансов России.
Каждый субъект, осуществляющий деятельность любого вида на территории РФ, самостоятельно определяет стоимость имущества, находящегося на балансе. Соответственно, формирует базу и порядок начисления налога на имущество. Признается правильным расчет, произведенный по средней остаточной стоимости объектов основных фондов.
Учет налога на имущество организаций проводки
Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:
- включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);
Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами.
Налог на имущество, как правило, начисляется и уплачивается авансовыми платежами – ежеквартально, что находит свое отображение на соответствующих расходных счетах предприятия на дату их начисления. По окончанию отчетного периода при необходимости осуществляется корректировка налога на имущество с последующим уменьшением или увеличением прибыли предприятия.
Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Начисление налога на недвижимое имущество 91-2 68/ налог на имущ. 21 600,00 Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы 20 (23,25,26) 68/ налог на имущ. 20 411,00 Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия 44 68/ налог на имущ. 55 458,00 Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам 68/ налог на имущ. 51 21 600,00 Перечисление налога на имущество 68/ налог на имущ. 91-2 7 590,00 Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество 99 68/прибыль 849,00 Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имущество Бухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года 08-1 60 (67) 570 000,00 Приобретено оборудование по разливу молока 08-1 07 58 000,00 Монтаж купленного оборудования 01-2 08-1 628 000,00 Оборудование введено в эксплуатацию. Именно с этого момента идет начисление налога на имущество Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами. Мера ответственности плательщика за нарушения учета налога на имущество:
- Если сумма налога отображается несвоевременно и с нарушением правил бухгалтерского учета в течение одного отчетного периода, то сумма штрафа составляет – 10 000 руб.;
- Если данное нарушения превышает несколько налоговых периодов, то сумма штрафа увеличивается до 30 000 руб.;
- Если сумма налога на имущество была занижена, то предусмотрен минимальный штраф в размере 40 000 руб. или 20% от суммы не уплаченного налога.
Также для отображения налога на имущество можно использовать счет 91.2 Прочие расходы, что позволяет значительно упростить процедуру учета в случаях, если были выявлены ошибки или проведены перерасчеты.
Примечание от автора! При этом фирмы с УНС и ЕНВД считают налог исключительно за недвижимое имущество на балансе, то есть здания.
Обладателям ОСНО не так повезло. Они облагают как недвижимые, так и движимые основные средства с учетом льгот, если таковые предусмотрены ст. 381 Налогового Кодекса РФ.
Налог на имущество принято относить к региональным.
Это означает, что для каждого региона России предусмотрена своя ставка, которая может отличаться в зависимости от территориального расположения предприятий, но не должна превышать 2,2% от среднегодовой стоимости, установленных на федеральном уровне. Поэтому при расчете размера платежа необходимо уточнить свою ставку в местном законодательстве.
Для отражения бухгалтерских проводок по налогу на имущество Планом счетов предлагаются два варианта:
- Налоги не считаются затратами по обычным видам деятельности.
- Расходы по налоговым платежам – это именно обычные виды деятельности.
Какой бы вариант ни выбрала для себя организация, необходимо закрепить порядок отражения в Учетной политике предприятий согласно п. 4, 7 ПБУ 1/2008.
Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.
Величину имущественного налога вычисляют целых четыре раза за календарные двенадцать месяцев, то есть за отчетный период, однако его удержание производится по закону лишь один раз в конце года.
Внимание: неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Чтобы определить размер налога на имущество для его последующего удержания, необходимо вычислить в среднем стоимость основных фондов за отчетный период, находящихся на учете у предприятия.
Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Похожие записи: