Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисляется ли амортизация на автомобиль в лизинге». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Приобретение автомобиля в лизинг позволяет не только получить транспортное средство в минимально короткие сроки и с минимальными дополнительными затратами, но и получить некоторые налоговые льготы.
Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.
По условиям договора лизинга предмет лизинга, то есть движимое имущество конкретной марки, модели и с определенными техническими параметрами, приобретенное для использования лизингополучателем, может быть отражено на балансе компании лизингодателя или на балансе компании лизингополучателя.
Как происходит выкуп предмета лизинга по минимальной остаточной стоимости?
При ускоренной амортизации обычная норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения. В налоговом учете амортизацию по лизинговому имуществу организация (лизингодатель или лизингополучатель, в зависимости от того, на чьем балансе числится лизинговое имущество) может начислять с использованием специального повышающего коэффициента.
Учитывайте, период действия лизинговых соглашений не может быть больше времени эксплуатации имущества. Значение амортизации увеличивается примерно на 20% в год. Компании для каждого вида техники и оборудования устанавливают этот параметр. Это может быть 10%, 30% или даже 50%!
Данные платежи относятся к затратам только после оказания лизинговой услуги, когда клиент получает имущество.
ОС. Суммы амортизации учитываются в составе расходов, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к учету. Изменить срок установленный Классификацией ОС вы не имеете права, но при применении специального коэффициента он уменьшается.
Однако, на наш взгляд, второй метод некорректен, так как в п. 17 ПБУ 6/01 четко перечислены случаи, когда стоимость ОС не погашается через амортизацию, и лизинг там не поименован. Кроме того, при втором случае наверняка возникнут вопросы и у лизингодателя, ведь суммы начисленной на Дт 76 амортизации, по сути, будут уменьшать причитающуюся лизингодателю по договору сумму платежа.
Как лизингополучателю учесть ОС после окончания действия договора лизинга, если выкупная стоимость договором не предусмотрена?
Ускоренная амортизация представляет собой возможность применения повышающих коэффициентов при исчислении параметра сотрудниками бухгалтерии.
При этом из суммы нужно исключить учтенную амортизацию (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Срок полезной эксплуатации рассчитывается на основании правил НК РФ.
Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя
Таким образом, лизинговая компания по легковым автомобилям стоимостью более 300 тыс. рублей должна применять основную норму со специальным коэффициентом 0,5 и вправе применять к рассчитанной таким образом основной норме специальный коэффициент, но не выше 3. Такой подход изложен в письмах Минфина Российской Федерации от 7 марта 2002 года №04-02-06/1/33 и от 15 марта 2002 года №04-02-06/3.
Та компания, на балансе которой числится лизинговое имущество, и имеет право на получение описанных ранее льгот. Данное правило установлено с целью получения постоянной возможности обновления автотранспорта или иных станков (прочего оборудования).
Амортизация (или износ) уменьшает цену основных средств за определенное время. Она начисляется на здания, сооружения, транспорт и оборудование, находящееся в собственности предприятия.
Начисление амортизации в бухгалтерском учете производится независимо от применяемого режима налогообложения и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).
Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.
В большинстве случаев льготы по налогам на имущество и прибыль связаны с возможностью начисления ускоренной амортизация.
Балансодержатель-лизингополучатель – аналог амортизация у лизингодателя, в том числе бухгалтерский учет по приказу 15 Предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя.
В большинстве случаев льготы по налогам на имущество и прибыль связаны с возможностью начисления ускоренной амортизация.
Даже если договор лизинга был досрочно расторгнут, то лизингодатель обязуется восстанавливать амортизацию, потому что автотранспортное средство числится на его балансе.
Выкуп предмета лизинга по минимальной остаточной стоимости
Это период, в течение которого лизингодатель и лизингополучатель должны в обязательном порядке выполнить условия. Зачастую время действия соглашений исчисляется с момента даты подписания документа до выполнения сторонами обязательств. Если это финансовая сделка, то до перехода имущества в собственность клиента, что подтверждается подписанием акта.
Использовать повышающие коэффициенты при других методах начисления амортизации, в том числе и линейном, ПБУ 6/01 не позволяет.
Договор заключается на определенное время, которое устанавливает лизинговая компания. Фактический срок исчисляется с момента передачи имущества клиенту и постановки на баланс.
Амортизация лизингового имущества на балансе лизингополучателя в бухгалтерском (БУ) и налоговом учете (НУ) отличается.
Предметы находятся на балансе лица, предоставляющего лизинг
Вторая точка зрения выражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу № А26-11541/2009. Арбитры посчитали, что затраты на монтажные, проектные, пусконаладочные работы, произведенные лизингополучателем в соответствии с договором, не увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга.
Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.
Лизинг на английском языке означает аренда. На совершение лизинговых сделок объект переходит во временное использование.
Данная амортизация дает возможность понизить налоговую базу, уменьшить налог на прибыль и получить возврат НДС, входящий в состав лизинговых уплат.
Организация-лизингополучатель заключила договор лизинга автомобиля в 2016 году. Автомобиль учитывается на балансе у лизингополучателя, который применяет линейный метод начисления амортизации. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга. В налоговом учете она равна сумме расходов на приобретение, то есть меньше, чем в бухгалтерском.
Первоначальной стоимостью лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, для целей налогообложения является сумма расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение лизингового имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Услуги лизинговых компаний сегодня востребованы. Но несведущим клиентам будет нелегко разобраться в некоторых нюансах сделки. Амортизация автомобиля в лизинге – что это?
Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
И если используется ускоренная амортизация, то окончательная стоимость будет снижаться с более высокими темпами, чем во время использования привычного метода.
Рассмотрим проводки, которые нужны при принятии лизинговых объектов на баланс получателя лизинга:
- ДТ08 КТ76. Создание начальной стоимости лизингового объекта на основании правил бухучета.
- ДТ01 КТ08. Объект включен в состав основных средств.
- ДТ20, 25-26, 44, 91 КТ02. Определение амортизации.
- ДТ02 КТ01. Списание объекта, амортизация по которому начислена в полном объеме.
Ускорение амортизации возможно с любого периода действия лизингового договора, но важно то, что учитывается именно коэффициент. При этом, если выбрать наивысший коэффициент, то можно даже осуществить досрочную выплату всей суммы.
Иными словами, до 01.01.2017 организация могла, но не была обязана использовать положения Классификации для целей бухгалтерского учета, если указывала об этом в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.
И для начала ответим на вопрос: кто должен начислять амортизацию при лизинге? Ответ на этот вопрос зависит от того, на чьем балансе числиться предмет лизинга. Это правило действует как в бухгалтерском (статья 31 Закона №164-ФЗ, так и в налоговом учете пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).
Вторая точка зрения существенно отличается от первой и базируется на мнении, что лизинговый платеж лизингополучателя — это его расход, включающий в себя возмещение затрат лизингодателя на покупку и передачу имущества (п. 1 ст. 28 закона № 164-ФЗ). А вот амортизация актива — механизм постепенного включения его стоимости в расходы.
Получатели лизинга на основании абзаца 3 пункта 9 Приказа Минфина №15 имеют привилегию. Ее суть – возможность использования ускоренного коэффициента. Предельно возможное его значение – 3. Коэффициент применяется в отношении именно лизинговых объектов и именно амортизации. Он может использоваться и в бухучете, и в налоговом учете. Однако коэффициент становится актуальным только при выполнении этих условий:
- Объект лизинга находится на балансе получателя лизинга.
- В качестве метода амортизации используется метод снижаемого остатка (Постановление №2346/11 от 5 июля 2011 года).
- При установлении срока полезной эксплуатации предмет не вошел в 1-3 группу амортизации (пункт 2 статьи 259.3 НК РФ).
Так, как амортизации не поддаются группы 1-3 лизингового имущества, то срок может превышать пятилетний период.
Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.