Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Истребование документов при проведении выездной налоговой проверки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Если запрос касается деятельности контрагента, то необходимые данные передаются не позднее 5 р. д. (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Будьте в курсе новостей — подпишитесь!
В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Достаточно широко распространено заблуждение, что Закон о моратории на проведение проверок позволяет избежать проведения налоговых проверок в отдельных ситуациях, но это совсем не так. Действительно, Правительство РФ для снятия нагрузки и распределения трудовых ресурсов малых предприятий приняло Закон от 13.07.2015 № 246 ФЗ, где закреплено освобождение от налоговых проверок фирм и ИП.
В рамках выездной проверки проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году ее проведения. Срок проведения проверки по общему правилу, закрепленному в п. 6 ст. 89 НК РФ, составляет два месяца, однако указанный срок может быть увеличен до четырех месяцев, а в исключительных случаях даже до полугода.
Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на то, что обязанность налогоплательщиков представлять налоговым органам и их должностным лицам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы служит обеспечению исполнения каждым конституционной обязанности по уплате налогов.
Истребование документов вне рамок налоговой проверки
Истребование документов, как правило, производится при выездной налоговой проверке, но в некоторых случаях может применяться и при камеральной налоговой проверке.
Налогоплательщик вправе указать причину нарушения срока и предложить новую дату исполнения требования в уведомлении.
Очевидно, что копии данных документов должны быть приобщены к материалам выездной проверки. Такая точка зрения находит поддержку в суде.
Такие споры в зависимости от конкретных обстоятельств дела решаются как в пользу налоговых органов, так и в пользу налогоплательщиков.
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 176, п. 1 ст. 176.1, п. 11 ст. 176.1 НК РФ).
Примечательно, что суд первой инстанции встал на сторону налогоплательщика <5>. Суд пришел к выводу, что в рассматриваемом случае цель налогового контроля инспекцией достигнута, поэтому общество не может быть привлечено к ответственности за непредставление копий документов, имеющихся у проверяющих в оригиналах. Однако апелляционная и кассационная инстанции с таким выводом не согласились.
Полагаем, что в данном случае действия контролеров не нарушают нормы Налогового кодекса и, соответственно, законные права и интересы проверяемого лица. Поясним почему.
В ходе выездной налоговой проверки сотрудники инспекции вправе запросить у организации документы, которые связаны с начислением и уплатой налогов. В свою очередь организация обязана обеспечить проверяющим возможность ознакомления с этими документами. Об этом говорится в абзаце 1 пункта 12 статьи 89 Налогового кодекса РФ.
Однако если выездная налоговая проверка проводится в помещении налогового органа, то налогоплательщик должен представить подлинники для ознакомления в налоговый орган.
При этом не позднее чем на шестой рабочий день после отправки требования инспекцией организация должна подтвердить получение требования электронной квитанцией о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
По любой статье кодекса вам будет дан самый подробный персональный комментарий с учётом вашей ситуации. Живое онлайн обсуждение норм законов – это лучший способ разобраться в хитросплетениях российского законодательства.
При этом не позднее чем на шестой рабочий день после отправки требования инспекцией организация должна подтвердить получение требования электронной квитанцией о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
По любой статье кодекса вам будет дан самый подробный персональный комментарий с учётом вашей ситуации. Живое онлайн обсуждение норм законов – это лучший способ разобраться в хитросплетениях российского законодательства.
Однако в такой ситуации налоговый орган вправе проводить иные мероприятия налогового контроля. Так, в случае непредставления декларации ИФНС вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке и переводы его электронных денежных средств.
1.9. Предоставление документов в процессе выездной налоговой проверки
Основания и порядок продления срока выездной налоговой проверки утверждены Приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г.
Проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах осуществляется налоговыми органами посредством налогового контроля, в частности проведением камеральных и выездных налоговых проверок.
Форма решения о проведении выездной налоговой проверки утверждена Приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г.
Проводимый инспекцией дистанционный проверочный анализ позволяет выявить «проблемных» налогоплательщиков, чтобы «нагрянуть» к ним с проверкой. Поэтому компании следует проявить максимальную осторожность, отвечая на подобные требования налоговой.
Рис. 2. Средний размер доначислений налогов по проведенным выездным и камеральным проверкам за 2010-2018 гг.
В Вашем случае запрашиваются документы по покупателю Вашего договора и по поставщикам, которые данный товар реализуют Вашей организации. Эти документу напрямую связаны с определением налогооблагаемой базы по нескольким налогам. А значит запрос документов по обезличенному товару у части объемов поставки и в части отпуска товара налоговым органом правомерен (операции по счету 41).
С этой целью формируются материалы налоговой проверки, включающие в себя в том числе копии необходимых документов. Непредставление проверяемым лицом таких копий лишает налоговый орган возможности в законном порядке приобщить их к материалам проверки и ссылаться на них как на доказательство правомерности принятия соответствующего решения.
Если этими способами передать требование невозможно, инспекция вправе направить его заказным письмом по почте. В этом случае требование о представлении документов считается полученным организацией по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма.
Как представить документы, истребуемые в ходе выездной налоговой проверки
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 93, пункта 4 статьи 31, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Для предотвращения спорных моментов рекомендуется сопровождать передачу описью с подробным перечислением.
В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов.
Истребование документов при проведении налоговой проверки
Мы объяснили, что дизтопливо которое находится в резервуарах оно-обезличено и не возможно дать данные от какого поставщика кому мы продаем.
Укажите ваши контактные данные и заполните текст отзыва. Мы всегда рады оценке наших услуг.
При этом указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
По общему правилу налоговые органы не имеют права истребовать у налогоплательщика документы в ходе камеральной проверки (п. 7 ст. 88 НК РФ), если иное не установлено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Для истребования документов налоговый орган предъявляет налогоплательщику Требование о представлении документов (информации) (Форма Требования утверждена приложением N 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@).
Основной задачей, которую ставят перед собой налоговые органы, является поиск и выявление проблемных налогоплательщиков до назначения проверки.
Тактические ошибки налогоплательщиков при выемке
О том, какие виды документов представляются проверяемым лицом и в каком порядке, а также какие санкции могут ожидать налогоплательщика, не исполнившего данное требование фискальных органов, читайте в настоящем разделе.
Что касается дополнительных мероприятий налогового контроля, то срок их проведения не может превышать один месяц (п. 6 ст. 101 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.