Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Тот кто летает на самолетах и приобретает билеты в авиакассах сталкивался с тем, что в чеке помимо стоимости авиабилета идет …
Вместе с тем система налогового и бухгалтерского учета имеет расхождения. Правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет. Рассмотрим сравнительную характеристику правил бухгалтерского и налогового учета в таблице 1*(4).
Доходы подразделяются на: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
В чем отличие бухгалтерского и налогового учета?
При возникновении разницы между данными бухгалтерского и налогового учета организациям следует руководствоваться ПБУ 18/02.
Доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, как в текущем отчетном периоде, так и во всех последующих отчетных периодах, согласно пункту 4 ПБУ 18/02 и являются постоянными разницами.
Возможны ситуации, когда доходы и расходы в налоговом и бухгалтерском учете полностью совпадают. Тогда условный расход равен текущему налогу. Однако из-за различий правил бухгалтерского и налогового законодательства показатели прибыли, как правило, не совпадают, а значит, не совпадают и суммы налога.
Отложенное налоговое обязательство уменьшает в отчетном периоде сумму условного налога на прибыль и отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 68 Кредит 77. По мере погашения отложенных налоговых обязательств в последующих отчетных периодах производится соответствующее увеличение суммы налога на прибыль обратной проводкой: Дебет 77 Кредит 68.
Однако, недостаточная разработанность некоторых аспектов налогового учета, в частности противоречий в законодательстве, отсутствии четких определений и методологий ведения налогового учета, отсутствие отраслевой специфики обусловили выбор темы, постановку цели и задач магистерской диссертации.
Особенности бухгалтерского и налогового учета
Расходы на приобретение (создание) внеоборотных активов формируют первоначальную стоимость таких объектов.
Кроме того, в методологическом плане системы учета двух стран имеют схожие характеристики, вместе с тем некоторые из них являются препятствиями на пути конвергенции с международными стандартами.
В налоговом учете поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права признаются в зависимости от выбранного метода: кассового метода или метода начисления (п.2 ст. 249 НК РФ).
В течение квартала плательщики, за исключением перечисленных в статье 19 настоящего Закона, производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы дохода за налогооблагаемый период и ставки налога.
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Это позволяет, в основном, совместить периоды налоговой и промежуточной бухгалтерской отчетности.
Согласно п.10.3 ПБУ 9/99 активы, полученные безвозмездно, принимаются к учету по рыночной стоимости и отражаются по счету 98 «Доходы будущих периодов». Включаются в состав прочих доходов по мере начисления амортизации. В связи с чем, бухгалтеру необходимо при формировании налогового учета знать «уязвимые» места учета и их отличительные признаки. Рассмотрим основные сравнительные характеристики правил бухгалтерского и налогового учета. В бухгалтерском учете доходы подразделяются на 2 вида: доходы от обычных видов деятельности, прочие доходы.
Окончила ФУпПРФ, финансово-экономический факультет. 3 года проработала в Финпромбанке на должности «специалист отдела взыскания».
В чем разница между налоговым учетом и бухгалтерским?
Теоретическую основу исследования составляют работы российских и зарубежных авторов в области бухгалтерского учета и налогообложения, монографии, учебные пособия и научные статьи теоретиков и практиков налоговой сферы.
Правила ведения отчетности на каждом ее этапе обозначены в ПБУ — положении по бухучету, на которое ссылается и закон.
Банк России отозвал лицензию у Нижневолжского коммерческого банка (НВКбанка) из Саратова, сообщил регулятор в пятницу. По …
Важно, чтобы все бумаги были заполнены корректно. В них должны быть представлены реквизиты сторон, участвующих в денежном обороте, полное наименование компании, дата составления договора, тип операции, доход/расход, который получился в результате транзакции и подписи ответственных лиц.
Совокупное состояние 2,153 тыс. мировых миллиардеров в 2019 году было больше, чем у 4,6 млрд человек, или 60% населения земли, свидетельствует …
В последние годы в учете происходит замена важнейшего экономического показателя «себестоимость» на показатель «расходы». С 1 января 2002 года с введением в действие главы 25 НК РФ в практику учета вошли новые понятия доходов и расходов, непосредственно связанных с налогообложением.
Бухгалтерская прибыль (убыток) – прибыль (убыток), рассчитанная в отчетном периоде по правилам бухгалтерского учета.
Налогооблагаемая прибыль (убыток) – прибыль (убыток), рассчитанная в отчетном периоде по правилам налогового учета.
Последняя стала иметь открытый характер, и предназначена как для руководства организации, так и для внешних пользователей.
Непредставление в налоговые органы аудиторского заключения (договора об оказании аудиторских услуг) является основанием для привлечения указанных плательщиков к ответственности в установленном порядке.
Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Выражаем надежду, что разработанные регистры налогового учета в виде табличных форм окажут помощь бухгалтерам при организации ведения налогового учета на своем предприятии.
Предприятия и организации в силу законодательства обязаны вести бухгалтерский учет. Система бухгалтерского учета построена таким образом, что в состоянии вырабатывать показатели реальной стоимости имущества предприятий и организаций, показатели прибыли и добавленной стоимости. При этом выработка таких показателей, как прибыль и реальная стоимость имущества является задачей бухгалтерского учета.
Расходы установлены только для целей налогового учета. В частности, к таким расходам относятся: суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных законодательством; расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; расходы на служебные командировки.
Помимо составления полной картины о бюджете организации, в задачи бухучета входит поиск резервов, контроль выполнения и соответствия нормам законодательства, минимизация рисков выхода компании «в минус».
Задачи бухгалтерского и налогового учета
НУ обязаны вести все компании — и ИП, и частные лица, и ООО. Здесь нет никаких исключений. Даже физические лица, работающие по найму, обязаны вести НУ, только за них это делает контрагент-работодатель. Заниматься подготовкой данных для налоговой может как бухгалтер, так и сам директор предприятия.
Денежные средства в иностранных валютах учитываются в бухгалтерском учете в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского отчета, относятся на финансовые результаты.
Предмет исследования — методология и организация бухгалтерского учета и отчетности в Узбекистане в сопоставлении с российской системой бухгалтерского учета.
Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Таким образом, основными этапами бухгалтерского учета являются сбор, регистрация и обобщение информации.
Для реального определения финансово-хозяйственной деятельности организации важное значение имеет оценка ее имущества и обязательств. Оценка объектов бухгалтерского учета зависит от видов объектов и целей учета: при постановке объекта на бухгалтерский учет, для отражения в бухгалтерской отчетности, для налоговых расчетов, для статистической отчетности, для прочих целей.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
Фактически расчет норматива необходим только для указания его в учетной политике предприятия. Перерасход принимается к расходам в конце года в составе прочих расходов.
Эти обязательства оцениваются при их постановке на учет в суммах, определяемых условиями договоров купли-продажи, кредитных договоров и договоров займа.
Сумму относят на финансовые результаты организации, а в бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность отражается по остаточной стоимости (за минусом образованной разницы).
Таким образом, все остальные расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, будут признаваться расходами в бухгалтерском учете. Это приводит к возникновению следующей ситуации: прибыль, сформированная в бухгалтерском учете, будет меньше прибыли налогооблагаемой, то есть возникает постоянная разница между прибылью бухгалтерской и налогооблагаемой.
Так как налоговый учет — вещь новая, к регистрам налогового учета бухгалтеры еще не привыкли, то мы считаем весьма полезным к каждой приведенной таблице приложить разработанные специалистами МНС РФ описания входящих в нее реквизитов. Для удобства ссылок, мы позволили себе вставить нумерацию регистров и в описание, и в таблицы.
План счетов бухгалтерского 28.01.20
На балансе предприятия числится оборудование, проработавшее в агрессивной среде три года, первоначальной стоимостью 9860 тыс. руб. Согласно учетной политике предприятия и нормативным документам в целях бухгалтерского учета на него начисляется амортизация с коэффициентом ускорения 2,0. Таким образом, в основе налогового учета лежат первичные учетные документы, включая бухгалтерские справки. Требования к оформлению первичных учетных документов установлены ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.