Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постоянный налоговый актив в 1с». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Д-т 77 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – уменьшена или полностью погашена сумма отложенного налогового обязательства.
Организация ООО «Феникс» применяет основную систему налогообложения, уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, применяет ПБУ 18/02. Доходы в первом полугодии 2016 г. – 2 500 000 руб., и расходы – 1 000 000 руб. по обычным видам деятельности. Помимо этого, ООО «Феникс» во II квартале 2016 г. получило причитающиеся дивиденды от иностранной компании в сумме 2 000 000 руб.
Сотрудника восстановили на работе. Выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия пока не производила.
Счет 09 в бухгалтерских проводках — Отложенные налоговые активы
Но после установления указанных констант, все данные задачи являются взаимосвязанными и дальнейшая вариативность не возможна.
Итак, ниже представлены две оборотно-сальдовые ведомости: первая по данным бухгалтерского учета, вторая — налогового.
Сумма признанных отложенных налоговых активов отражается по кредиту счета 68.04 “Налог на прибыль” в корреспонденции с дебетом счета 09 “Отложенные налоговые активы”.
Для отражения операций закрытия месяца в прикладном решении 1С: Бухгалтерия предприятие 3.0 предназначен документ “Регламентная операция”. Важно! ПНО и ПНА формируется в отчетном периоде, в котором постоянная разница и возникла. Сумма ПНО (ПНА) равна постоянной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль, установленную на отчетную дату.
Следовательно, для корректного ведения учета необходимо иметь алгоритмы расчета постоянных налоговых активов (обязательств) и отложенных налоговых активов (обязательств).
В процессе ведения предпринимательской деятельности у компании формируются доходы и расходы, которые по разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Такие показатели в двух видах учета признаются в разных суммах. Кроме того, начальная стоимость активов также различается в бухгалтерском и налоговом учете, в результате чего возникают постоянные налоговые обязательства.
Причина не совпадения может возникнуть из-за применения разных способов, например:
- В случае применения разных методов начисления амортизации ОС;
- Признанный убыток при продаже ОС. В бухучете убыток отражают единовременно, а в налоговом учете отражают убыток в течение определенного времени;
- Различные способы признания коммерческих расходов в бухучете и в налоговом учете;
- Если при учете расходов в бухучете применяется метод начисления, а в налоговом учете используется кассовый метод.
Бухгалтеры в своей работе наверняка сталкиваются с ситуацией, когда одна и та же операция по-разному учитывается в бухгалтерском и налоговом учете. Отсюда возникает разница в налогооблагаемой базе. Такую разницу в учете отражают с помощью постоянных налоговых обязательств (ПНО).
Ведение учета по ПБУ 18/02 в 1С
Итак, мы рассмотрели все показатели, которые участвуют в расчете налога на прибыль по ПБУ 18/02, и их взаимосвязь, но прежде чем приступить к конкретным методам расчета: затратному и балансовому, предлагаю ознакомиться с мнением Минфина о том, какой метод допустимо использовать с 2020.
Учет постоянных и временных разниц определен в Положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденному приказом Минфина России № 114н от 19.11.2002. ПБУ обязаны использовать все организации, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций. Данное положение может не применяться малыми предприятиями.
Конечно, пример не правильный. Правильный пример : единственный учредитель прощает сумму выданного вам займа. В налогом учете данные доходы не учитываются.Бухгалтерский прибыль больше налоговой. ПНА.
Налоговые активы представляют собой метод снижения налогообложения на прибыль. Для вычисления их требуется актуальную сумму налога помножить на временные промежутки.
Передача третьему лицу на безвозмездной основе имущества компании, которое принадлежит ей на правах собственности.
Правильность вычислений можно проверить. Размер налога на прибыль должен соответствовать размеру налога, прописанного в декларации. Размер отчислений на прибыль нужно определять на основании ПБУ 18/02.
Продолжим данные предыдущего примера. В июле 2016 покупатели ООО «Канцтовары» рассчитались с организацией полностью.
Многие отказались от применения ПБУ 18/02, однако это не отменяет необходимости учитывать возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Чтобы наши читатели без опасений применяли ПБУ 18/02, разберем ключевые понятия, часто возникающие ошибки и покажем, как их найти с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8».
Налоговый (НУ) и бухгалтерский (БУ) учет в компании зачастую не совпадают, поскольку формирование данных в них осуществляется по различным нормативам: в НУ – по принципам НК РФ, в БУ – по утвержденным положениям бухучета. Это приводит к образованию суммовых разниц при подсчете базы налога на прибыль.
Алгоритм такой: оборот по кредиту 09/77 минус оборот по дебету 09/77, какой знак получился, такой и ставим.
Автоматизация налогового учета основных средств: проблемы и решения
При выполнении регламентной операции производится анализ данных налогового учета по суммам ПР, выявление постоянных разниц в оценке текущих расходов, их квалификация в качестве активов и обязательств.
Сумма постоянных налоговых обязательств отражается по кредиту счета 68.04 “Налог на прибыль” в корреспонденции с дебетом счета 99.02.3 “Постоянное налоговое обязательство”.
В связи с изменениями, внесенными в ПБУ 18/02 с 2020 года, Бухгалтерский методологический центр (БМЦ) выпустил рекомендацию № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль».
Хотя любой бухгалтер хочет, чтобы не было расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, очень часто бывают случаи, когда в БУ учитываются расходы, которые не принимаются в НУ, или в налоговом учете нужно считать доходами для налогообложения суммы, которые не учтены в бухгалтерском.
Курс «1С:Предприятие 8». Использование конфигурации «Зарплата и управление персоналом» (пользовательские режимы).
Ведение учета по ПБУ 18/02 сегодня является одним из самых сложных разделов бухгалтерского учета. Многие организации стараются минимизировать возникновение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, но последние изменения в законодательстве лишь увеличивают количество ситуаций, когда они возникают.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УН) – это сумма, рассчитанная как произведение финансового результата по данным БУ и ставки налога на прибыль.
В бухгалтерском учете сумма возникшей постоянной разницы отражается на том счете, где ведется учет актива или обязательства, по которому она возникла.
Временная разница представляет собой совокупность расходов и убытков, которые составляют прибыль, фигурирующую в отчете. Вместо прибыли могут быть убытки. Данные показатели являются основой для создания налоговой сводки. Формируются активы в следующих случаях:
- использование разных методик подсчета амортизации;
- внесение суммы налоговых отчислений, превышающих требуемую сумму. Актуально это в случае, если переплата не была возвращена предприятию;
- наличие убытка, переведенного в счет следующих периодов;
- появление кредиторских долгов, возникших вследствие покупки услуг или товаров;
- применение предприятием кассового метода расчета.
На предприятии амортизационные начисления определяются по способу снижаемого остатка. Они составили 150 000 рублей. Налог на прибыль определяется линейным способом. Он равен 50 000 рублей. Иных несоответствий между данными бухгалтерской и налоговой отчетности нет. Прибыль, до момента исчисления налога, составила 300 000 рублей. Налоговая база составляет 400 000 рублей. Налоговая ставка равна 20%.
Учредитель фирмы, имеющий более 50% в ее УК, безвозмездно внес 300000 руб. Эта сумма не облагается ННП (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), но признается доходом в БУ, а потому сформирует отрицательную ПР и, следовательно, ПНА, величина которого составит 60 тыс. руб. (300 000 х 20%).
Возникают ПНА в том случае, когда определенные расходы признаются только в налоговом учете, либо если какие-либо доходы отражаются исключительно в бухгалтерском учете. Поэтому прибыль в бухучете будет превышать прибыль налогооблагаемую. ПНА будет равняться расходам или доходам, которые принимаются соответственно в налоговом или бухгалтерском учете, умноженным на 20%.
Сумма налога на прибыль, которую компания должна будет доплатить, и является отложенным налоговым обязательством. Для его расчета необходимо налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль.
Учет постоянных налоговых активов и обязательств
Постоянные разницы (ПР) – это доходы (расходы), которые влияют на формирование бухгалтерской прибыли (убытка), но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (НП) как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Обратные процессы (увеличение стоимости активов после переоценки, непризнание или лимитированное признание расходов в НУ, при их неограниченном признании в БУ, или повышение стоимости ОС при безвозмездной передаче) повлекут возникновение ПНО.
ПНО возникает, если какие-либо расходы не признаются в налоговом учете. Наглядным примером может служить учет пеней по налогам. Их нельзя принять в целях налогового учета, поэтому возникает ПНО (утверждение верно, если пени учитывают на счете 91, а не на счете 99).
Активы и обязательства (ПНА и ПНО) признаются в периоде образования разниц от совершенных операций. Их суммарный расчет производится в соответствии с алгоритмом исчисления налога на прибыль, т. е. произведением суммы разницы на ставку налога (20%), получая в результате сумму постоянного налогового актива или обязательства.
Что собой представляет отложенный налоговый актив?
В итоге образовалась постоянная разница в 50000 руб. (200 000 – 150 000). Прибыль по НУ больше, чем прибыль по БУ, т.е. можно говорить о возникновении ПНО в сумме 10000 руб. (20% от 50 000).
По ПБУ 18/02 прибыль по БУ, умноженная на ставку ННП (20%), считается условным расходом по ННП, убыток по БУ – условным доходом.
По ряду причин, таких как различия в способах начисления амортизации или нормирование расходов в НУ, могут появляться различия в оценке доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах.
В этом продукте полностью автоматизирован учет постоянных и временных разниц в учете ОС, курсовых разниц, при отражении большинства нормируемых расходов, в производстве. 1С:Бухгалтерия 8 автоматически рассчитывает постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства, обеспечивает подробный аналитический учет возникающих разниц.
Ни одна из организаций, входящих в состав АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» не несет ответственность за действия или бездействие любой другой организации, входящей в состав АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», не может контролировать ее профессиональные суждения и связать другую организацию, входящую в состав АКГ«ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», каким-либо обязательством. ПНО – это сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.