Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Покупка ос при усн доходы минус расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Организация в мае 2019 года приобрела и оплатила станок стоимостью 300 тыс. руб. До конца года остается 3 незавершенных отчетных периода (2, 3 и 4-й кварталы).
Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.
Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы.
Когда не выгодно продавать основное средство при УСН?
При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.
Основные критерии ОС в налоговом учете на упрощенке те же самые, что и для общей системы:
- ОС принадлежит организации на праве собственности (за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством),
- ОС используется для предпринимательской деятельности (получении дохода),
- срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более 100 000 руб.
Ввод основного средства в эксплуатацию — это документально оформленные действия, которые подтверждают готовность имущества к использованию по назначению. Датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство будет готово к использованию.
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ затраты на новые объекты ОС списываются в первом налоговом периоде.
Таким образом, амортизация на УСН «доходы-расходы» подразумевает, что организация включает в общие затраты средства, которые направила на покупку и монтаж основных средств. А это уменьшает налоговую базу по упрощёнке.
Списание основных средств при УСН «доходы минус расходы»
Дополнительная сумма налога уплачивается в бюджет вместе с пенями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), за соответствующие периоды подаются уточненные декларации.
При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.
При покупке основного средства бывшего в употреблении постановка на учет и списание расходов на приобретение происходят в том же порядке.
Если фирма на УСН ввела в эксплуатацию машину в декабре 2016 года, то и в расходы надо поставить её полностью в 4-м квартале 2016 года, поскольку это последний квартал налогового периода.
В бухгалтерском учете оборудование отражается как ОС. В налоговом учете лимит основных средств на УСН, установленный главой 25 НК РФ — стоимость 100 000 руб., не соблюден, поэтому в качестве ОС оборудование не учитывается, а отражается в составе материальных расходов.
Учет основных средств порождает уйму вопросов, причем не только на общем налоговом режиме, но и на упрощенном. Хотя, казалось бы, при УСН все должно быть просто и понятно. Ан нет. Столько хитросплетений, нюансов, а порой и недосказанностей – просто голова кругом!
Расходы на основное средство при УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено, введено в эксплуатацию и начато и его использование в предпринимательской деятельности.
А если основные средства были приобретены на ОСН, потом фирма перешла на «доходную» УСН и через какое-то время сменила объект на «доходы минус расходы»? В таком случае на момент последнего перехода остаточная стоимость этих ОС также не определяется. Именно так считают финансисты (письма от 20.11.2018 № 03-11-11/83506, от 14.04.2011 № 03-11-11/93 и от 11.04.2011 № 03-11-06/2/51).
Если ОС приобретено до перехода на УСН
Порядок отнесения амортизации в расходы при УСН в отношении основных средств регламентирует п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Он един для фирм и предпринимателей. При чем эта норма актуальна и для амортизации НМА при УСН «доходы минус расходы».
Восстановление расходов необходимо осуществить в период их признания (в 3-м и 4-м кварталах 2016 года).
Основные средства при УСН уменьшают налогооблагаемую базу по упрощенному налогу при приобретении в части признанных расходов. Их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ.
Законодательство не содержит определения момента учета расходов. По нашему мнению, таким моментом является последнее число отчетного периода, в котором расходы начали признаваться. Таким образом, если основное средство продано ранее 30 сентября 2019 года, плательщик УСН обязан пересчитать налоговую базу.
Основные средства при УСН уменьшают налогооблагаемую базу по упрощенному налогу при приобретении в части признанных расходов. Их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ.
Аналогичные записи по 20000 рублей будут и на оставшиеся отчетные даты 30 сентября и 31 декабря 2017 года.
ООО берет процентный займ и покупает автомобиль, затем сдает его с правом выкупа (срок может быть как меньше года, так и больше).
Рекомендую уточнить у инспектора вашей налоговой можно ли учесть расходы по регистрации автомобиля в ГИБДД в расходах УСН, так как именно ваша налоговая будет отслеживать правомерность учета расходов.
Если учетной политикой для целей бухгалтерского учета определен упрощенный порядок учета ОС, то первоначальную стоимость ОС при УСН при приобретении их за плату составят затраты на покупку ОС и его монтаж (для случаев, когда монтаж не входит в цену покупки). При сооружении ОС — это суммы оплаты по договорам подряда и аналогичным договорам, связанным с сооружением ОС.
Списанию подлежит остаточная стоимость ОС на момент перехода на упрощенку. В данном случае необходимо отталкиваться от срока полезного использования (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
- Если он не превышает 3 лет, то вся стоимость списывается в течение первого года применения УСН.
- Если срок находится в диапазоне от 3 до 15 лет, то списание производится за 3 года — по 50, 30 и 20% соответственно.
- Для объектов длительного использования со сроком, превышающим 15 лет, стоимость равномерно списывается в течение 10 лет.
Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2017 года он составляет 150 млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.
Учет основных средств при УСН – заполняем раздел 2 без ошибок
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости.
Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.
А вот «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» вправе принять траты на приобретение и сооружение ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако порядок их учета разнится в зависимости от того, когда именно был куплен такой актив – до перехода на спецрежим или уже во время его применения.
Остаточную стоимость актива в целях налогообложения принимайте ежеквартально равными долями (см. письма Минфина от 17.01.2008 № 03-04-06-01/6, от 25.09.2007 № 03-11-04/2/234). И еще – покажите сведения по «старым» ОС в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов (далее – Книга).
Что представляют собой основные средства ип на усн
Если автомобиль первоначальной стоимостью 500 000 рублей приобретен в сентябре 2016 года, то 250 000 рублей будет отражено в Книге доходов и расходов в 3-м квартале и 250 000 рублей – в 4-м.
Перечень издержек является закрытым, т. е. корректно оформленных документов и экономического обоснования для включения той или иной операции в расходы еще недостаточно.
Наша консультация посвящена амортизации при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году. Какими требованиями нужно руководствоваться при выборе такого объекта, а также на что обратить внимание.
На практике сумма затрат списывается в последнюю дату каждого квартала, оставшегося с момента приобретения ОС до конца года.
Следовательно, определять сумму пеней необходимо по 3-му кв. и 4-му кв. отдельно (исходя из разницы между суммами вновь признанных доходов и расходов).
ОС при УСН — доходы минус расходы — в 2019-2020 годах следует учитывать по общим правилам признания затрат при упрощенке, но с рядом особенностей.
Указанная величина делится на четыре одинаковые части, каждая списывается на последний день квартала:
- 20 000 – 31.03.16;
- 20 000 – 30.06.16:
- 20 000 – 30.09.16;
- 20 000 – 31.12.16.
К постановке на учет основных средств при УСН «доходы» применяются те же правила, что и при «доходно-расходном» объекте. А вот списывать их стоимость придется только по правилам бухучета – начисляя амортизацию до завершения срока полезного использования (п. 18 ПБУ 6/01).
Остаточная стоимость: несколько нюансов
Порядок списания «переходящей» стоимости объекта зависит от его вида, а точнее — от срока полезного использования (СПИ). Он определяется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, а для нестандартных объектов — на основании информации изготовителя.
Если объект подвергался модернизации, достройке и другим подобным процедурам, то его стоимость возрастает. Порядок удорожания объекта в этом случае тоже должен соответствовать правилам, принятым для ОСНО (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли. И конечно же, в этих правилах важную роль играет оплата. Кассовый метод никто не отменял!
Организация, применяющая УСН, в июле приобрела и оплатила основное средство стоимостью 200 000 руб. Учесть его стоимость в расходах она может до конца текущего года.
Особый учет основных средств в налоге УСН
В этой ситуации снова определяется условная стоимость объекта, которая будет отражаться уже в «упрощенных» расходах. Но равна она будет, разумеется, не первоначальной стоимости, а разнице между оной и суммой начисленной амортизации на ОСНО. Собственно, остаток стоимости компании и предстоит отражать уже в «упрощенных» расходах.
При переходе на «упрощенку» с ОСНО есть существенный момент, который не стоит забывать – это НДС, принятый к вычету при покупке имущества. В последнем, перед переходом, квартале его нужно восстановить, но не полностью, а в пропорции к остаточной стоимости и учесть в прочих расходах (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке. Что такое основные средства?